ЮВЕЛИР.INFO : НОВОСТИ
Минфин решил забрать у ювелиров АУСН
Минфин представил для общественного обсуждения законопроект, который вводит запрет на применение автоматизированной упрощенной системы налогообложения (АУСН) ювелирному производству, оптовикам и рознице. Что за напасть и как с ней бороться - об этом мы уже писали ранее.
Буквально в марте МСП в ювелирной отрасли запретили использовать специальные налоговые режимы (УСН и ПСН) с 1 января 2023 г, а уже в июле был опубликован законопроект о запрете использования и АУСН. Причем депутат Резник уже ни при чём, это инициатива Налогового департамента Минфина РФ. Сегодня мы публикуем текущий вариант текста законопроекта и текст пояснительной записки к нему.
ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА
к проекту федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»
Проект федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – законопроект) подготовлен в целях реализации отдельных положений основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики Российской Федерации. Законопроектом предлагаются следующие изменения.
1.В части налогового администрирования
1. В законопроект включены положения, направленные на совершенствование порядка учета организаций и физических лиц в налоговых органах в связи с развитием уровня информатизации и автоматизации процессов в этой сфере.
Учитывая достигнутую на сегодняшний день цифровизацию административных процессов, налаженные механизмы обмена необходимой информацией между государственными органами, на сегодняшний день процесс учёта лиц в налоговых органах в большей мере осуществляется без их вовлечения в этот процесс и лежит в плоскости функционала налоговых органов.
В этой связи предлагается наделить ФНС России полномочиями по утверждению порядка постановки (снятия) с учета лиц в налоговых органах, основания и порядка внесения изменений в данные учета, перечней необходимых для постановки на учет (снятия с учета) лиц в налоговых органах документов, форм таких документов, порядка их заполнения, направления и получения, а также полномочиями по определению особенностей учёта крупнейших налогоплательщиков, в том числе установление критериев отнесения лиц к категории крупнейших налогоплательщиков.
2. Законопроектом предусматривается совершенствование порядка досудебного урегулирования налоговых споров в части упрощения и расширения его действия на неохваченные им споры имущественного характера.
3. Предусматривается возможность уполномоченного представителя налогоплательщика-организации осуществлять свои полномочия на основании доверенности в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью доверителя.
4. Уточняются обязанности и ответственность налоговых агентов, осуществляющих выплаты иностранным организациям, что позволит предупредить неправомерное бездействие налоговых агентов в виде непредставления налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов.
5. Устанавливается обязанность уполномоченных органов сообщать в налоговый орган по месту жительства гражданина сведения о фактах первичной выдачи (замены) паспорта гражданина Российской Федерации, удостоверяющего личность гражданина Российской Федерации за пределами территории Российской Федерации.
Получение сведений о загранпаспортах необходимо для автоматического определения налогового и валютного резидентства физических лиц.
6. Расширяется перечень лиц, сведения о которых Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации обязан сообщать в ФНС России, в целях беззаявительного порядка предоставления налоговых льгот по имущественным налогам.
7. Совершенствуется порядок проведения налогового мониторинга, в частности:
- устанавливается ответственность эксперта, переводчика или специалиста за отказ от участия в проведении налогового мониторинга или за дачу заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода;
- предусматривается право налогоплательщика на отзыв запроса о предоставлении мотивированного мнения. Предполагается, что запрос налогоплательщика о предоставлении мотивированного мнения будет оставлен без рассмотрения, если не соответствует установленным требованиям. При этом налогоплательщик может повторно обратиться с запросом по тем же обстоятельствам в определенный Кодексом срок;
- приостановление течение срока направления мотивированного мнения по запросу организации на время, необходимое для получения от Минфина России, от финансовых органов субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, федеральной территории «Сириус» разъяснений по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах, нормативных правовых актов представительного органа федеральной территории «Сириус» о местных налогах и сборах;
8. Предлагается внедрить в налоговые правоотношения электронную банковскую гарантию.
Одним из условий для применения возмещения сумм налога на добавленную стоимость, акцизов является предоставление налогоплательщиком вместе с налоговой декларацией, в которой заявлено право на возмещение налога, действующей банковской гарантии.
За последнее время наблюдается рост случаев использования банковской гарантии в целях названного возмещения. Так, указанным правом за 2020 год воспользовалось на 33% больше налогоплательщиков, чем за 2019 год.
В целях повышения доступности и безопасности использования банковских гарантий при таком возмещении предлагается внедрение института электронной банковской гарантии, которая будет поступать в налоговые органы непосредственно от гарантов, что позволит сократить временные и финансовые затраты налогоплательщиков, гарантов и налоговых органов, обеспечит быструю и прозрачную логистику, сократит время возмещения сумм налогов.
Предлагаемый механизм уже апробирован.
Так, в рамках эксперимента на конец 2020 года было принято 2 323 электронных банковских гарантий на сумму 367 млрд рублей.
2.В части налога на добавленную стоимость
1. Предлагается освободить от налога на добавленную стоимость (далее – НДС) услуги застройщика, оказываемые на основании заключенного договора участия в долевом строительстве, в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2004 № 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации»
(далее - Федеральный закон № 214-ФЗ), предусматривающего передачу застройщиком участнику долевого строительства нежилых помещений (в том числе гаражей и машиномест) в многоквартирном жилом доме;
2. Отменяется освобождение от НДС услуг застройщика, оказываемых при строительстве жилых помещений (апартаментов), предназначенных для временного проживания, на основании договора участия в долевом строительстве, заключенного в соответствии с Федеральным законом
№ 214-ФЗ;
3. Предлагается увеличение со 100 до 300 рублей лимита расходов на приобретение или создание единицы товаров (работ, услуг), передаваемых в рекламных целях, и освобождаемых от НДС, поскольку действующий в настоящее время лимит указанных расходов не пересматривался с 2005 года;
4. Законопроектом устанавливаются особенности уплаты НДС при предоставлении на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления и органами местного самоуправления права ограниченного пользования чужим земельным участком (сервитута), согласно которому НДС исчисляет и уплачивает в бюджет покупатель (получатель) таких прав;
5. Вносятся изменения в понятие международной перевозки товаров для целей НДС в части ограничения ее перевозкой только тем транспортным средством, которое пересекает границу Российской Федерации. Данное изменение необходимо в связи с различными толкованиями судами положений пункта 1 статьи 164 Кодекса и возникающей в связи с этим неопределенностью в применении ставки НДС (0 или 20 процентов) перевозчиками и экспедиторами.
3.В части международного налогообложения
1. Законопроектом устанавливаются механизмы противодействия размыванию налоговой базы путем злоупотребления правилами определения статуса постоянного представительства иностранными организациями при осуществлении деятельности на территории Российской Федерации. Изменения направлены на:
- противодействие искусственному избежанию статуса постоянного представительства при осуществлении лицами деятельности на территории Российской Федерации в качестве зависимого или независимого агента;
- противодействие разделению единого бизнес-процесса на отдельные операции с целью оспаривания признания своей деятельности в качестве приводящей к образованию постоянного представительства на том основании, что каждая из таких отдельных операций может носить подготовительный или вспомогательный характер (антифрагментационное правило);
2. Законопроект вносит изменения в главу 203 «Взаимосогласительная процедура в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения» Кодекса, направленные на дальнейшее совершенствование порядка проведения взаимосогласительных процедур (корректировка порядка, связанного с запросом дополнительной информации у налогоплательщика и налоговых органов, порядка реализации на практике решений, достигнутых в рамках взаимосогласительных процедур).
4.В части налога на прибыль организаций
1. Так как в соответствии с действующей редакцией Кодекса в состав активов, которые передаются унитарным предприятиям от собственника имущества этого предприятия и не учитываются в составе доходов, не включены имущественные права, предлагается устранить указанное несоответствие.
2. В связи с тем, что региональный инвестиционный проект не может быть направлен на производство подакцизных товаров, предлагается сделать исключение для участников региональных инвестиционных проектов, направленных на производство стали жидкой, этана и (или) сжиженного углеводородного газа .
3. Продлевается до 2030 года ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в федеральный бюджет в размере 3%.
Одновременно на этот же период продлевается 50-процентное ограничение по учету в текущем налоговом периоде убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах.
4. Предусматриваются правила формирования налоговой стоимости имущества (имущественных прав) в случае, когда получение этого имущества (имущественных прав) приводило к признанию внереализационных доходов, при этом налогоплательщиком расходы не осуществлялись при их получении,.
5. Уточняются отдельные положения Главы 25 «Налог на прибыль организаций» Кодекса для исключения взаимных противоречий, а также для приведения терминологии в соответствие с изменениями отраслевого законодательства (статьи 259, 2516, 251, 284, 286, 2861 Кодекса).
6. Предлагается предусмотреть открытый перечень видов договоров страхования, по которым будут учитываться расходы для целей налогообложения.
7. С целью упрощения администрирования и уменьшения затрат налогоплательщиков на подтверждение условий применения повышающего коэффициента к расходам на научно исследовательские и опытно-конструкторские работы, предлагается упростить порядок данного подтверждения.
5.В части государственной пошлины
Для устранения признаков барьера на внутреннем рынке Евразийского экономического союза (далее – ЕАЭС) предусматривается значительное снижение размера государственной пошлины за аккредитацию филиалов и представительств организаций ЕАЭС, создаваемых на территории Российской Федерации; устанавливается размер государственной пошлины в связи с введением электронного паспорта самоходной машины и других видов техники; приводится терминология Налогового кодекса Российской Федерации в соответствие с действующим законодательством.
6.В части имущественных налогов
В целях повышения эффективности налогового администрирования регламентируется (упрощается) порядок освобождения от налогообложения транспортных средств, находящихся в розыске. Реализация изменений затрагивает 273 тыс. транспортных средств.
Предлагается установить возможность формирования сообщения об исчисленных налоговым органом суммах транспортного и земельного налогов в случае представления иностранной организацией в налоговый орган заявления о прекращении действия аккредитации филиала, представительства, учитывая необходимость оперативного исчисления указанных налогов за истекшие налоговые и отчетные периоды, а также выявления недоимки до снятия с учета иностранной организации.
Регламентируется информационный обмен налоговых органов с органами муниципального земельного контроля для выявления земель, используемых не по целевому назначению.
Определено, что повышающий коэффициент, предусмотренный в статье 396 Налогового кодекса Российской Федерации, при исчислении налога в отношении земельных участков, предназначенных для жилищного строительства, применяется с даты установления (изменения) указанного вида разрешенного использования, а не только с даты государственной регистрации прав на земельные участки с видом разрешенного использования, предусматривающим жилищное строительство.
Исключено применение повышающего коэффициента при исчислении земельного налога при наличии договора о комплексном развитии застроенной территории, определяющего в соответствии со статьей 68 Градостроительного кодекса Российской Федерации предельный срок застройки (с учетом Определения Верховного Суда Российской Федерации от 15.10.2020 № 309-ЭС20-11143).
Приводится терминология Налогового кодекса Российской Федерации в соответствие с действующим отраслевым законодательством. Так, предлагается включить в Налоговый кодекс Российской Федерации интегрированные в 2020-2021 гг. в градостроительное и жилищное законодательство понятия «многоквартирные дома», «дома блокированной застройки», «садовые дома», «наемные дома» с распространением на них порядка налогообложения для жилых домов.
7.В части специальных налоговых режимов
1. Законопроектом предусматривается предоставление возможности применения упрощенной системы налогообложения инвестиционными советниками.
2. Уточняется порядок исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, при смене места нахождения организации (места жительства индивидуального предпринимателя) в случае, когда одним из субъектов Российской Федерации установлена пониженная налоговая ставка.
3. Законопроектом предлагается запретить применять автоматизированную упрощенную систему налогообложения в ювелирной отрасли (как при закупке металла, так и при реализации ювелирных изделий).
Применение специальных налоговых режимов в ювелирной отрасли создает неравные условия для тех производителей ювелирных изделий, которые находятся на общей системе налогообложения и уплачивают НДС как при производстве, так и при реализации таких изделий, что фактически привело к выводу существенной доли оборота ювелирных изделий из-под обложения НДС.
Федеральным законом от 09.03.2022 N 47-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлен аналогичный запрет для ювелирной отрасли в отношении специальных налоговых режимов (упрощенной системы налогообложения, патентной системы налогообложения)
8.В части налога на доходы физических лиц
1. Предусматривается предоставление права на получение стандартного налогового вычета, если на обеспечении налогоплательщика находятся дети или подопечные, признанные недееспособными;
2. При продаже семьями с детьми жилого помещения, приобретенного с использованием средств государственной поддержки, предусматривается предоставление права при определении налоговой базы учета произведенных одним или несколькими членами семьи расходов на его покупку пропорционально доли каждого члена семьи в собственности на указанное жилое помещение. Право на учет указанных расходов в целях налогообложения предоставляется, если законодательством, в том числе региональным, в качестве условия предоставления указанной государственной поддержки определено выделение долей членам семьи, в частности, детям;
3. Букмекерские конторы и тотализаторы наделяются функциями налоговых агентов при выплате выигрышей в сумме до 15 тыс. рублей;
4. Предусмотрено распространение возможности уменьшения суммы налогооблагаемого дохода на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущественных прав, вместо получения имущественного налогового вычета (в пределах полученного дохода от продажи соответствующих имущественных прав);
5. В целях освобождения от налогообложения устанавливаются предельные величины (нормативы) компенсационных выплат при оплате дистанционным работникам расходов, связанных с использованием ими собственного или арендованного оборудования, программно-технических средств, средств защиты информации и иных средств для выполнения трудовой функции;
6. В налоговом законодательстве закрепляются особенности налогообложения вознаграждений при исполнении трудовых обязанностей дистанционно за пределами Российской Федерации. Предлагается установить, что выплачиваемые российскими организациями - работодателями вознаграждения за исполнение таких обязанностей относятся в целях налогообложения к доходам от источников в Российской Федерации;
7. Иностранные юридические лица наделяются функциями налоговых агентов по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, выплачиваемых физическим лицам, выполняющим работы и услуги на территории Российской Федерации, в том числе в области информационных технологий, с использованием информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».
8. На брокеров, доверительных управляющих, депозитарии возлагаются функций налоговых агентов по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов в виде дивидендов по ценным бумагам, выпущенным иностранными организациями, если такие дивиденды поступают на счет у таких профессиональных участников рынка ценных бумаг.
9. Упрощается порядок предоставления социальных налоговых вычетов.
9.В части страховых взносов
1. Уточняется порядок исчисления и уплаты страховых взносов в случае, если в многоквартирном доме не создано товарищество собственников жилья либо данный дом не управляется жилищным кооперативом или иным специализированным потребительским кооперативом, а взаимоотношения между собственниками помещений в многоквартирном доме и избранными членами совета многоквартирного дома, связанные с выплатой вознаграждений таким лицам за исполнение их полномочий, осуществляются через управляющую организацию.
2. В целях освобождения от обложения страховыми взносами устанавливаются предельные величины (нормативы) компенсационных выплат при оплате дистанционным работникам расходов, связанных с использованием ими собственного или арендованного оборудования, программно-технических средств, средств защиты информации и иных средств для выполнения трудовой функции.
3. Устанавливается нормирование необлагаемых страховыми взносами сумм выплат суточных работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, и взамен суточных надбавки за вахтовый метод работы лицам, выполняющим работы таким методом (не более 700 рублей в день).
4. Уточняется место представления расчета по страховым взносам плательщиками страховых взносов, которые являются налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших.
В законопроекте отсутствуют обязательные требования, оценка соблюдения которых осуществляется в рамках государственного контроля (надзора), муниципального контроля, при рассмотрении дел об административных правонарушениях, или обязательные требования, соответствие которым проверяется при выдаче разрешений, лицензий, аттестатов аккредитации, иных документов, имеющих разрешительный характер.
Положения законопроекта не противоречат положениям Договора о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 г., а также положениям иных международных договоров Российской Федерации.
Принятие законопроекта не приведет к негативным социально-экономическим и финансовым последствиям.
Высказать свою позицию относительно законопроекта представители ювелирной отрасли могут до 12 августа! Как это сделать - читайте в самом конце данного материала или по ссылке
Вносится Правительством Российской Федерации
Проект
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН
О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации
Статья 1
Внести в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации 1998, № 31, ст. 3824; 1999, № 28, ст. 3487; 2001, № 53, ст. 5026; 2004, № 31, ст. 3231; 2006,
№ 31, ст. 3436; 2008, № 48, ст. 5519; 2013, № 30, ст. 4081; № 40, ст. 5037; 2016, № 18, ст. 2506; № 22, ст. 3092; № 27, ст. 4176; 2018, № 32, ст. 5072; 2019, № 39, ст. 5375; 2019, № 31, ст. 4428; 2020, № 30, ст. 4745 2020, № 48,
ст. 7627) следующие изменения:
1) в статье 112:
а) в пункте 2:
в абзаце первом слово «пунктом» заменить словом «Кодексом»;
абзац третий дополнить предложением следующего содержания: «При этом перечень таких документов и условия их направления индивидуальному предпринимателю определяются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.»;
абзац пятый дополнить словами «, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом»;
в абзаце восьмом слова «индивидуальных предпринимателей,» исключить;
б) в пункте 3:
в абзаце первом слова «пунктом 46» заменить словами «пунктами 46 или 410», дополнить словами «, а также расчета и сведений, указанных в пункте 6 статьи 230 настоящего Кодекса»;
абзац второй после слов «пункта 46» дополнить словами «, пунктом 410», слово «девятым» заменить словом «одиннадцатым»;
абзац третий после слов «пунктом 55» дополнить словами «и абзацем вторым пункта 58»;
2) абзац пятый пункта 51 статьи 23 изложить в следующей редакции:
«Документы, подтверждающие полномочия указанных в настоящем пункте уполномоченных представителей, должны быть направлены в налоговый орган в электронной форме в виде электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью доверителя, через оператора электронного документооборота не позднее трех дней со дня предоставления уполномоченному представителю соответствующих полномочий.»;
3) абзац третий подпункта 2 пункта 1 статьи 258 после слов «(за исключением легковых автомобилей и мотоциклов)» дополнить словами «, за исключением инвестиционных проектов, направленных на производство стали жидкой, этана и (или) сжиженного углеводородного газа (далее в настоящей главе - СУГ);
4) в пункте 1 статьи 259:
а) в подпункте 1:
абзац седьмой изложить в следующей редакции:
«организация не является резидентом особой экономической зоны любого типа, либо территории опережающего социально-экономического развития, либо свободного порта Владивосток, либо Арктической зоны Российской Федерации;»;
дополнить абзацами девятым и десятым следующего содержания:
«организация не является стороной соглашения о защите и поощрении капиталовложений;
организация не использует право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций в соответствии со статьей 2463 настоящего Кодекса;»;
б) в подпункте 2
абзац пятый изложить в следующей редакции:
«организация не является резидентом особой экономической зоны любого типа, либо территории опережающего социально-экономического развития, либо свободного порта Владивосток, либо Арктической зоны Российской Федерации;»;
дополнить абзацами седьмым и восьмым следующего содержания:
«организация не является стороной соглашения о защите и поощрении капиталовложений;
организация не использует право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций в соответствии со статьей 2463 настоящего Кодекса;»;
5) в статье 2514:
а) пункт 6 дополнить подпунктом 11 следующего содержания:
«11) о наличии основания для освобождения от применения положений статьи 2515 настоящего Кодекса к прибыли контролируемой иностранной компании, предусмотренного пунктом 81 указанной статьи.»;
б) в пункте 61 слова «подпунктами 6, 7 и 10 пункта 6 настоящей статьи» заменить словами «подпунктами 6, 7, 10, 11 пункта 6 настоящей статьи»;
6) в статье 2514-1:
а) в абзаце первом пункта 1 после слов «пунктом 9 статьи 2513-1 настоящего Кодекса» дополнить словами «либо подтверждения соблюдения условий для освобождения от применения положений статьи 2515 настоящего Кодекса к прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с пунктом 81 статьи 2515 настоящего Кодекса»;
б) пункт 2 после слов «для освобождения прибыли контролируемой иностранной компании от налогообложения» дополнить словами
«, подтверждения соблюдения условий для освобождения от применения положений статьи 2515 настоящего Кодекса к прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с пунктом 81 статьи 2515 настоящего Кодекса»;
в) пункт 4 после слов «пунктом 9 статьи 2513-1 настоящего Кодекса» дополнить словами «или пунктом 81 статьи 2515 настоящего Кодекса» и после слов «вида освобождения от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании» словами «или освобождения от применения положений статьи 2515 настоящего Кодекса к прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с пунктом 81 статьи 2515 настоящего Кодекса»;
7) в статье 2515:
а) дополнить пунктом 81 следующего содержания:
«81. Положения настоящей статьи не применяются к прибыли контролируемой иностранной компании в случае, если контролируемая иностранная компания является иностранной структурой без образования юридического лица, и при этом в отношении такой структуры одновременно соблюдаются следующие условия:
1) указанная структура в соответствии со своим личным законом является формой осуществления коллективных инвестиций;
2) прибыль (доходы) указанной структуры в соответствии с ее личным законом не подлежит налогообложению;
3) распределенная указанной структурой прибыль (выплаченные ею доходы) в пользу своих участников (пайщиков и иных лиц) либо бенефициаров подлежит учету при определении налоговой базы по налогам у налогоплательщиков, признаваемых контролирующими лицами этой структуры, в соответствии с главами части второй настоящего Кодекса;
В целях предусмотренного настоящим пунктом освобождения от применения положений настоящей статьи к прибыли контролируемой иностранной компании налогоплательщик - контролирующее лицо представляет в налоговый орган по месту своего нахождения документы, подтверждающие соблюдение условий для такого освобождения. Указанные документы представляются в срок, предусмотренный пунктом 2 статьи 2514 настоящего Кодекса, и подлежат переводу на русский язык в части, необходимой для подтверждения соблюдения условий для освобождения от применения положений настоящей статьи к прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с настоящим пунктом.
Налогоплательщик - контролирующее лицо вправе не представлять документы, предусмотренные настоящим пунктом, если такие документы были представлены иным налогоплательщиком - контролирующим лицом этой контролируемой иностранной компании, являющимся российской организацией, через которую реализовано косвенное участие налогоплательщика, использующего право, предусмотренное настоящим абзацем, в такой контролируемой иностранной компании. Налогоплательщик - контролирующее лицо может воспользоваться таким правом при условии указания им в уведомлении о контролируемых иностранных компаниях, представляемом в соответствии с пунктом 2 статьи 2514 настоящего Кодекса, сведений об организации, представившей документы, предусмотренные настоящим пунктом.»;
б) пункт 9 после слов «положения настоящей статьи» дополнить словом «также»;
8) абзац первый пункта 1 статьи 2516 изложить в следующей редакции:
«1. Для целей законодательства о налогах и сборах налогоплательщиком - участником специального инвестиционного контракта, признается лицо, являющееся стороной специального инвестиционного контракта, заключенного в соответствии с Федеральным законом от 31 декабря 2014 года № 488-ФЗ «О промышленной политике в Российской Федерации», если другой стороной этого контракта является также Российская Федерация. Налогоплательщик - участник специального инвестиционного контракта не может являться участником консолидированной группы налогоплательщиков, резидентом особой экономической зоны любого типа или территории опережающего социально-экономического развития, участником (правопреемником участника) регионального инвестиционного проекта, участником свободной экономической зоны, резидентом свободного порта Владивосток и (или) Арктической зоны Российской Федерации стороной соглашения о защите и поощрении капиталовложений, лицом, применяющим специальные налоговые режимы, предусмотренные частью второй настоящего Кодекса, и (или) лицом, использующим право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций в соответствии со статьей 2463 настоящего Кодекса»;
9) в пункте 1 статьи 27:
абзац первый дополнить словами «, если иное не предусмотрено настоящим пунктом»;
дополнить абзацем следующего содержания:
«Законным представителем налогоплательщика - иностранной организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании документов, подтверждающих их право на указанное представительство в соответствии с законодательством иностранного государства, на территории которого эта иностранная организация зарегистрирована.»;
10) в пункте 3 статьи 29:
1) в абзаце первом слова «Российской Федерации,» дополнить словами «или доверенности в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью доверителя,»;
2) абзац второй дополнить словами «, если иное не предусмотрено настоящим пунктом»;
3) дополнить абзацем следующего содержания:
«Уполномоченный представитель, указанный в пункте 51 статьи 23 настоящего Кодекса, осуществляет свои полномочия на основании доверенности в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью доверителя.»;
11) пункт 14 статьи 45 дополнить абзацем следующего содержания:
«При этом в отношении выплачиваемого российской организацией или иностранной организацией, осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, дохода иностранной организации в иностранной валюте, налог исчисляется по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации на дату выплаты дохода в адрес иностранной организации.»
12) в пункте 6 статьи 52 слова «Сумма налога исчисляется» заменить словами «Сумма налога, сбора исчисляется», дополнить предложением следующего содержания: «Сумма сбора округляется до полного рубля.»;
13) пункт 2 статьи 73 дополнить абзацем следующего содержания:
«Типовая форма договора залога определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по управлению федеральным имуществом.»;
14) статью 74 дополнить пунктом 61 следующего содержания:
«61. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, поручитель уведомляется налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи об освобождении поручителя от обязательств по договору поручительства.»;
15) в статье 741:
1) пункт 1 дополнить словами «(банковскими гарантиями)»;
2) в пункте 2:
слова «банк (гарант)» заменить словом «гарант»;
дополнить абзацами следующего содержания:
«Представляемая в налоговый орган гарантом банковская гарантия подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью лица, обладающего таким правом, и представляется в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи в порядке и по формату, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.
В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, выдавший банковскую гарантию гарант, уведомляется налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи об освобождении гаранта от обязательств по этой банковской гарантии.
При этом налогоплательщик, в отношении которого выдана такая банковская гарантия, уведомляется налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи об освобождении гаранта от обязательств по этой банковской гарантии, в случае поступления от указанного налогоплательщика в налоговый орган в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи соответствующего заявления.
Налоговый орган возвращает по письменному обращению лица представленную им на бумажном носителе банковскую гарантию в срок не позднее трех дней со дня получения такого обращения.
В случаях, установленных статьей 64 настоящего Кодекса, банковская гарантия может быть представлена в налоговый орган налогоплательщиком на бумажном носителе.»;
3) в пункте 3 слова «Банковская гарантия должна быть предоставлена банком, включенным» заменить словами «Гарантом для целей представления банковской гарантии может быть банк, включенный»;
4) в пункте 41 слова «Предоставление банковской гарантии также осуществляется государственной корпорацией развития «ВЭБ.РФ» (гарантом)» заменить словами «Гарантом для целей представления банковской гарантии также может быть государственная корпорация развития «ВЭБ.РФ»;
5) в пункте 42 слова «банковскими гарантиями этого банка может обеспечиваться исполнение обязанности налогоплательщика по уплате налога» заменить словами «такой банк также может быть гарантом для целей представления банковской гарантии»;
16) в пункте 32 статьи 76 после слов «(расчета по страховым взносам» дополнить словами «, расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов»;
17) в пункте 121 статьи 77 слова «банк (гарант)» в соответствующем падеже заменить словом «гарант» в соответствующем падеже;
18) в пункте 5 статьи 80:
в абзаце третьем слова «, либо подтверждающий указанные полномочия документ в электронной форме, подписанный усиленной квалифицированной электронной подписью доверителя» исключить;
абзац четвертый изложить в следующей редакции:
«В случае если документ, подтверждающий полномочия представителя на подписание налоговой декларации (расчета), составлен в электронной форме по формату, установленному федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, то он представляется в налоговый орган до представления налоговой декларации (расчета) в соответствии с порядком, установленным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.»;
19) пункт 6 статьи 81 изложить в следующей редакции:
«6. При обнаружении налоговым агентом в поданном им в налоговый орган расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, налоговый агент обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет в порядке, установленном настоящей статьей.
Уточненный расчет, представляемый налоговым агентом в налоговый орган, за исключением расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период, должен содержать данные только в отношении тех налогоплательщиков, в отношении которых обнаружены факты неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению суммы налога.
Уточненный расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период должен содержать данные в отношении всех налогоплательщиков, указанных в ранее представленном в налоговый орган расчете.
Положения, предусмотренные пунктами 3 и 4 настоящей статьи, касающиеся освобождения от ответственности, применяются также в отношении налоговых агентов при представлении ими уточненных расчетов.»;
20) в статье 83:
а) в пункте 1:
абзац третий изложить в следующей редакции:
«Если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, порядок постановки (снятия) с учета лиц в налоговых органах, основания и порядок внесения изменений в данные учета, перечни необходимых для постановки на учет (снятия с учета) лиц в налоговых органах документов, формы таких документов, порядок их заполнения, направления и получения утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.»;
абзац шестой изложить в следующей редакции:
«Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, вправе определять особенности учета в налоговых органах крупнейших налогоплательщиков, в том числе установление критериев отнесения лиц к категории крупнейших налогоплательщиков.»;
б) пункт 46 изложить в следующей редакции:
«46. Постановка на учет (снятие с учета) в налоговом органе иностранной организации, оказывающей физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, услуги в электронной форме, указанные в пункте 1 статьи 1742 настоящего Кодекса, местом реализации которых признается территория Российской Федерации (за исключением иностранной организации, оказывающей указанные услуги через обособленное подразделение, расположенное на территории Российской Федерации), и осуществляющей расчеты непосредственно с указанными физическими лицами, а также иностранной организации - посредника, признаваемой налоговым агентом в соответствии с пунктом 3 статьи 1742 настоящего Кодекса (за исключением иностранной организации, осуществляющей предпринимательскую деятельность с участием в расчетах непосредственно с физическими лицами через обособленное подразделение, расположенное на территории Российской Федерации), осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет (снятии с учета) и иных документов, перечень которых утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов , за исключением случаев снятия с учета в налоговом органе иностранной организации в соответствии с пунктом 55 статьи 84 настоящего Кодекса. Заявление о постановке на учет (снятии с учета) подается указанными в настоящем абзаце иностранными организациями в налоговый орган не позднее 30 календарных дней со дня начала (прекращения) оказания указанных услуг.»;
в) дополнить пунктом 410 следующего содержания:
«410. Постановка на учет (снятие с учета) в налоговом органе иностранной организации в качестве налогового агента, указанного в пункте 11 статьи 226 настоящего Кодекса (за исключением иностранной организации, осуществляющей деятельность через обособленное подразделение, расположенное на территории Российской Федерации, или состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 46 настоящей статьи), осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет (снятии с учета) и документов, необходимых для постановки на учет в налоговом органе, перечень которых утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, представляемых этой организацией в налоговый орган не позднее даты первой выплаты дохода, в отношении которого такая иностранная организация признается налоговым агентом в соответствии с пунктом 11 статьи 226 настоящего Кодекса.»;
г) в пункте 5:
в абзаце втором после слов «статье 85» дополнить словами
«, пунктах 31, 34 статьи 362, пункте 41 статьи 382, пункте 21 статьи 408», после слова «Кодекса» дополнить словами «, пункте 6 статьи 53 Земельного кодекса Российской Федерации», после слова «собственности» дополнить словами «, праве постоянного (бессрочного) пользования»;
в подпункте 2 слова «по которым» заменить словами «на которых»;
д) пункт 74 изложить в следующей редакции:
«74. Постановка на учет в налоговом органе физического лица, не имеющего на территории Российской Федерации места жительства (места пребывания), принадлежащего ему недвижимого имущества и (или) транспортных средств, а также не состоящего на учете в налоговых органах по основаниям, установленным Кодексом, осуществляется в налоговом органе по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) - источника выплаты доходов такому физическому лицу на основании сведений, представляемых этой организацией (этим индивидуальным предпринимателем) в соответствии с пунктом 2 статьи 230 или пунктом 4 статьи 2142 настоящего Кодекса.
При наличии нескольких организаций (индивидуальных предпринимателей), являющихся источниками выплаты доходов указанному физическому лицу, такое физическое лицо подлежит постановке на учет в налоговом органе на основании первых сведений из представленных в соответствии с пунктом 2 статьи 230 или пунктом 4 статьи 2142 настоящего Кодекса.
Постановка на учет в налоговом органе физического лица по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) - источника выплаты доходов такому физическому лицу по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, осуществляется в течение пятнадцати дней со дня получения сведений, представляемых такой организацией (таким индивидуальным предпринимателем) в соответствии с пунктом 2 статьи 230 или пунктом 4 статьи 2142 настоящего Кодекса, и в тот же срок налоговый орган обязан выдать (направить) указанной организации (индивидуальному предпринимателю) уведомление о постановке на учет такого физического лица по форме, утвержденной в соответствии с пунктом 51 статьи 84 настоящего Кодекса.
Датой постановки на учет в налоговом органе физического лица по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата внесения в Единый государственный реестр налогоплательщиков сведений о постановке его на учет в налоговом органе.
Снятие с учета в налоговом органе физического лица, состоящего на учете по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, осуществляется налоговым органом, в котором такое физическое лицо состоит на учете, в случае непредставления организацией (индивидуальным предпринимателем), являющейся источником выплаты доходов указанному физическому лицу, сведений, подлежащих представлению в соответствии с пунктом 2 статьи 230 или пунктом 4 статьи 2142 настоящего Кодекса, в течение трех календарных лет, следующих за годом, в котором такие сведения были представлены в последний раз, при условии непредставления физическим лицом, в отношении которого представлялись указанные сведения в налоговый орган, налоговой декларации, предусмотренной статьей 228 настоящего Кодекса, в течение указанного в настоящем пункте срока.
При этом уведомление о снятии с учета в налоговом органе иностранного гражданина, лица без гражданства организации (индивидуальному предпринимателю), являвшейся источником выплаты доходов этим иностранному гражданину, лицу без гражданства, не направляется.
Датой снятия с учета в налоговом органе иностранного гражданина, лица без гражданства по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата внесения в Единый государственный реестр налогоплательщиков сведений о снятии его с учета в налоговом органе.»;
21) в статье 84:
а) абзац первый пункта 1 признать утратившим силу;
б) в абзаце одиннадцатом пункта 2 слова «в пункте 46» заменить словами «в пунктах 46 и 410»;
в) пункт 21 признать утратившим силу;
г) в абзаце четвертом пункта 3 слова «пунктом 46» заменить словами «пунктами 46 и 410»;
е) в абзаце четвертом пункта 51 слова «основанию, предусмотренному пунктом 46» заменить словами «основаниям, предусмотренным пунктами 46 и 410»;
ж) в подпункте 4 пункта 55 после слов «налоговом периоде» дополнить словами «физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями,»;
з) пункт 57 признать утратившим силу;
и) дополнить пунктом 58 следующего содержания:
«58. Снятие с учета в налоговом органе иностранной организации в качестве налогового агента, указанного в пункте 11 статьи 226 настоящего Кодекса, осуществляется налоговым органом в течение 30 дней со дня получения заявления о снятии с учета в налоговом органе, но не ранее окончания камеральной налоговой проверки расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за соответствующий период, в котором представлено это заявление, и окончания предусмотренных статьями 46 и 47 настоящего Кодекса мероприятий по взысканию имеющихся у такой иностранной организации недоимки по налогу на доходы физических лиц, исчисленных налоговым агентом.
Налоговый орган вправе осуществить снятие с учета иностранной организации, состоящей на учете в соответствии с пунктом 410 статьи 83 настоящего Кодекса, без представления заявления о снятии с учета в случае непредставления такой иностранной организацией расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, а также документа, содержащего сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, подлежащих представлению в соответствии с пунктом 2 статьи 230 настоящего Кодекса, в течение трех календарных лет, следующих за годом, в котором такой расчет был представлен в последний раз.»;
22) в статье 85:
1) пункт 2 изложить в следующей редакции:
«2. Федеральная палата адвокатов Российской Федерации обязана не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, сведения об адвокатах, внесенные в предшествующем месяце в Единый государственный реестр адвокатов или исключенные из указанного реестра, включая сведения о внесении исправлений или изменений в указанные сведения, о принятых за этот месяц решениях о приостановлении (возобновлении) и восстановлении статуса адвокатов, а также сведения об избранной ими форме адвокатского образования посредством комплексной информационной системы адвокатуры России.»;
2) пункт 5 признать утратившим силу;
3) дополнить пунктом 81 следующего содержания:
«81. Органы, осуществляющие выдачу и замену паспорта гражданина Российской Федерации, удостоверяющего личность гражданина Российской Федерации за пределами территории Российской Федерации, обязаны сообщать в налоговый орган по месту жительства гражданина сведения:
о фактах первичной выдачи, или выдачи в дополнение к действующему, или замены паспорта гражданина Российской Федерации, удостоверяющего личность гражданина Российской Федерации за пределами территории Российской Федерации, и об изменениях персональных данных, содержащихся во вновь выданном паспорте, в течение пяти дней со дня выдачи нового паспорта;
о фактах подачи гражданином в эти органы заявления об объявлении паспорта гражданина Российской Федерации, удостоверяющего личность гражданина Российской Федерации за пределами территории Российской Федерации, недействительным в связи с его утратой, в течение трех дней со дня его подачи.»;
4) пункт 94 изложить в следующей редакции:
«94. Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации обязан сообщать в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, следующие сведения:
1) о регистрации (снятии с регистрационного учета) застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного страхования, а также об изменениях указанных сведений в течение десяти дней со дня соответствующей регистрации (снятия с регистрационного учета) или изменения указанных сведений;
2) о лицах, в отношении которых органами Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации приняты решения о назначении пенсии, прекращении выплаты пенсии, о лицах, соответствующих условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на 31 декабря 2018 года, о лицах, сведения о которых размещены в Единой государственной информационной системе социального обеспечения и относящихся к ветеранам боевых действий, ветеранам труда, лицам, имеющим право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации
от 15 мая 1991 года № 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», в соответствии с Федеральным законом
от 26 ноября 1998 года № 175-ФЗ «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча», в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года № 2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне», а также о лицах, сведения о которых внесены в федеральный реестр инвалидов, ежегодно до 1 марта года, следующего за годом, за который представляются указанные сведения;
3) о лицах, распорядившихся средствами (частью средств) материнского (семейного) капитала на улучшение жилищных условий, и сумме перечисленных средств не позднее 10-го числа каждого месяца за прошедший месяц;
4) об опекунах и попечителях и об ограниченных в дееспособности гражданах, сведения о которых содержатся в банке данных о законных представителях лиц, имеющих право на получение мер социальной защиты (поддержки), включая сведения о внесении исправлений или изменений в указанные сведения, размещаемые органами опеки и попечительства в Единой государственной информационной системе социального обеспечения, в течение пяти дней со дня их размещения.»;
в) в пункте 11 цифры «3, 4, 8, 94» заменить цифрами «3, 4, 8, 81, 94»;
23) дополнить статьей 864 следующего содержания:
«Статья 864. Обязанности органов, учреждений, организаций сообщать в налоговые органы сведения, связанные с осуществлением налогового контроля
1. Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации обязан не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, сведения за предшествующий месяц о лицах, распорядившихся средствами (частью средств) материнского (семейного) капитала на улучшение жилищных условий и сумме перечисленных средств.
2. Формы и форматы представляемых в электронной форме в налоговые органы сведений, предусмотренных настоящей статьей, а также порядок заполнения форм утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.»;
24) в статье 91:
а) наименование дополнить словами «(налогового мониторинга)»;
б) после слов «проводящие налоговую проверку» в соответствующем числе и падеже дополнить словами «(налоговый мониторинг)»;
в) в пункте 1:
после слов «проверяемого лица» дополнить словами «(лица, в отношении которого проводится налоговый мониторинг)»;
предложение первое дополнить словами «либо при предъявлении служебных удостоверений и мотивированного постановления должностного лица налогового органа, при проверке в рамках налогового мониторинга налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в которой заявлена сумма налога к возмещению, или при выявлении противоречий или несоответствий, указанных в пунктах 81 и 89 статьи 88 настоящего Кодекса»;
25) в абзаце шестом пункта 2 статьи 93 слово «налогоплательщика» дополнить словами «или через информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу,»;
26) в статье 931:
1) в абзаце первом пункта 21 слова «Должностное лицо налогового органа, принявшего предусмотренное статьей 46 настоящего Кодекса решение» заменить словами «В случае принятия предусмотренного статьей 46 настоящего Кодекса решения», после слов «его принятия,» дополнить словами «должностное лицо налогового органа, осуществляющего взыскание задолженности ,»;
2) в пункте 3:
абзац первый после слов «в соответствии с пунктами 1, 2 и» дополнить словами «абзацем вторым пункта», дополнить предложением следующего содержания: «Налоговый орган, должностное лицо которого вправе истребовать документы (информацию) в соответствии с абзацем первым пункта 21 настоящей статьи, направляет требование о представлении документов (информации) лицу, у которого истребуются такие документы (информация).»;
в) дополнить пунктом 31 следующего содержания:
«31. При проведении взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения должностное лицо налогового органа по месту учета налогоплательщика, представившего заявление о проведении такой взаимосогласительной процедуры, вправе истребовать у лиц, в отношении которых проводится такая взаимосогласительная процедура, по поручению федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, документы (информацию), указанные в статье 1429 настоящего Кодекса.
При этом в поручении указывается, при проведении какого мероприятия возникла необходимость в представлении документов (информации), а также указываются сведения, позволяющие идентифицировать соответствующие сделки.»;
г) в пункте 5 слова «в соответствии с пунктами 1 и 11» заменить словами «в соответствии с пунктами 1, 11 и 31»;
27) в статье 101:
1) в пункте 1:
абзац второй после слов «о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля» дополнить словами «в соответствии с абзацем первым настоящего пункта», слова «должны быть также рассмотрены» заменить словами «должны быть рассмотрены»;
дополнить абзацем следующего содержания:
«В случае принятия решения о назначении дополнительных мероприятий налогового контроля в соответствии с подпунктом 6 пункта 3 статьи 140 настоящего Кодекса акт налоговой проверки и материалы дополнительных мероприятий налогового контроля, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения на данные материалы должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку. По результатам их рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 62 настоящей статьи, принимается одно из решений, предусмотренных пунктом 7 настоящей статьи.»;
2) в пункте 10:
в абзаце первом после слова «вправе» дополнить словами «исходя из фактического наличия имущества налогоплательщика, известного налоговому органу,»;
в) пункт 11 после слова «статьи» дополнить словами «(полностью или в части)», слово «банк» в соответствующем падеже заменить словом «гарант» в соответствующем падеже;
г) в пункте 12 после слова «налогоплательщиком» дополнить словами «или гарантом», слова «банка, включенного в перечень банков, отвечающих установленным требованиям для принятия банковских гарантий в целях налогообложения, предусмотренный пунктом 4 статьи 1761 настоящего Кодекса,» исключить;
д) дополнить пунктом 121 следующего содержания:
«121. При принятии решения о частичной замене обеспечительных мер в соответствии с пунктом 11 настоящей статьи решение о принятии обеспечительных мер отменяется уполномоченным должностным лицом налогового органа в соответствующей части.
Решение о принятии обеспечительных мер также отменяется по заявлению налогоплательщика, в отношении имущества которого приняты указанные обеспечительные меры, в части, соответствующей объему исполненного решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, или в части, отмененной вышестоящим налоговым органом или судом.»;
е) пункт 13 после слов «отмене обеспечительных мер» дополнить словами «(полностью или в части)»;
28) статью 102 дополнить пунктом 13 следующего содержания:
«13. Положения настоящей статьи в части запрета на разглашение сведений, составляющих налоговую тайну, требований к специальному режиму хранения указанных сведений и доступа к ним, ответственности за утрату документов, содержащих указанные сведения, или за разглашение указанных сведений распространяются на сведения, указанные в абзаце шестом подпункта 2, абзаце пятом подпункта 4 пункта 1 статьи 213 и абзаце восьмом пункта 2 статьи 2131 настоящего Кодекса, поступившие от налогового органа страховым организациям и негосударственным пенсионным фондам в рамках обмена информацией в соответствии с правилами обмена информацией о подтверждении неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждении факта получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, предусмотренного подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса.
Доступ к указанным в настоящем пункте сведениям, составляющим налоговую тайну, у страховых организаций и негосударственных пенсионных фондов имеют работники, определяемые руководителями (заместителями руководителей) таких страховых организаций и негосударственных пенсионных фондов.»;
29) в пункте 3 статьи 10529 после слов «а также» дополнить словами «проводить допрос свидетелей, осмотр территорий,»;
30) в статье 10530:
а) пункт 4 дополнить абзацем следующего содержания:
«Форма, формат и требования к составлению запроса о предоставлении мотивированного мнения устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.»;
б) дополнить пунктами 44 и 45 следующего содержания:
«44. Организация, направившая запрос о предоставлении мотивированного мнения до составления налоговым органом мотивированного мнения, может отозвать запрос путем направления в налоговый орган соответствующего заявления.
Форма и формат заявления об отзыве запроса о предоставлении мотивированного мнения утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Отзыв запроса о предоставлении мотивированного мнения не лишает организацию, направившую соответствующий запрос, права на повторное обращение с запросом предоставлении мотивированного мнения по тем же обстоятельствам.
45. Налоговый орган оставляет без рассмотрения запрос о предоставлении мотивированного мнения, в случае несоответствия такого запроса требованиям, установленным пунктом 41 настоящей статьи, или получении заявления об отзыве запроса.
Налоговый орган, рассматривающий запрос о предоставлении мотивированного мнения, принимает решение об оставлении запроса о предоставлении мотивированного мнения без рассмотрения в течение пяти дней со дня получения запроса или заявления об отзыве запроса.
Форма и формат решения об оставлении запроса о предоставлении мотивированного мнения без рассмотрения утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Решение об оставлении запроса о предоставлении мотивированного мнения без рассмотрения направляется организации в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу, в течение трех дней со дня его принятия.
Оставление запроса о предоставлении мотивированного мнения без рассмотрения не препятствует повторному обращению организации с запросом в срок, установленный пунктом 42 статьи 10529 настоящего Кодекса.»;
в) в пункте 5:
абзац второй дополнить словами «, проведения осмотра»;
дополнить абзацем следующего содержания:
«При необходимости получения от Министерства финансов Российской Федерации, от финансовых органов субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, федеральной территории «Сириус» разъяснений по вопросам применения соответственно законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах, нормативных правовых актов представительного органа федеральной территории «Сириус» о местных налогах и сборах в целях подготовки мотивированного мнения течение срока направления мотивированного мнения по запросу организации приостанавливается на время, необходимое для получения таких разъяснений, но не более, чем на срок, установленный статьей 342 настоящего Кодекса.»;
31) пункт 2 статьи 114 дополнить предложением следующего содержания: «Налоговая санкция не применяется в случаях, в отношении которых Федеральным законом от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ
«О несостоятельности (банкротстве)» предусмотрен запрет начисления штрафов.»;
32) пункт 1 статьи 119 изложить в следующей редакции:
«1. Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании этой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.»;
33) в статье 125:
1) наименование дополнить словами «, или в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества лица без согласия налогового органа»;
2) абзац первый после слов «в виде залога» дополнить словами «, или в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества лица без согласия налогового органа»;
34) дополнить статьей 1263 следующего содержания:
«Статья 1263. Представление недостоверных сведений для целей получения налогоплательщиками социальных налоговых вычетов в упрощенном порядке
1. Представление организациями и индивидуальными предпринимателями, указанными в абзаце первом пункта 31 статьи 2211 настоящего Кодекса, налоговому органу недостоверных сведений о фактических расходах налогоплательщика за оказанные услуги, содержащихся в документах, указанных в абзаце четвертом подпункта 2, абзацах седьмом и девятом подпункта 3, абзаце втором подпункта 4 и абзаце восьмом подпункта 7 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса, для целей получения налогоплательщиком социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2, 3 (за исключением социального налогового вычета в размере стоимости лекарственных препаратов, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса), 4 и 7 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса, в порядке, установленном статьей 2211 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы налога, неправомерно полученного налогоплательщиком в связи с предоставлением социального налогового вычета на основании недостоверных сведений.
2. Организации и индивидуальные предприниматели освобождаются от ответственности, предусмотренной пунктом 1 настоящей статьи, в случае, если ими самостоятельно выявлены ошибки и уточненные документы, указанные в абзаце четвертом подпункта 2, абзацах седьмом и девятом подпункта 3, абзаце втором подпункта 4 и абзаце восьмом подпункта 7 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса, представлены налоговому органу до момента, когда соответствующие организации и индивидуальные предприниматели узнали об обнаружении налоговым органом недостоверности представленных сведений.»;
35) в статье 129 после слова «проверки» дополнить словами «, налогового мониторинга»;
36) в статье 138:
1) в пункте 2:
абзац четвертый дополнить словами «, за исключением случаев, если подается повторная жалоба на такие акты по тем же основаниям, по которым в пользу заинтересованного лица был разрешен спор в порядке, предусмотренном главой 203 настоящего Кодекса. Указанная повторная жалоба подается в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в сфере налогов и сборов, который рассматривает ее в порядке и сроки, предусмотренные настоящим Кодексом для рассмотрения жалобы вышестоящим налоговым органом.»;
дополнить абзацем следующего содержания:
«Исковое заявление, содержащее требование имущественного характера, возникающее в результате реализации актов налоговых органов (за исключением федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в сфере налогов и сборов) ненормативного характера, в результате действий или бездействия их должностных лиц, может быть подано в суд только после обжалования указанных актов, действий (бездействия) в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.»;
б) в пункте 5:
в абзаце втором после слова «приостановлено» дополнить словами «полностью или в части», слово «им» заменить словами «гарантом в налоговый орган, вынесший обжалуемое решение,», слова «, по которой банк обязуется уплатить денежную сумму в размере налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, не уплаченных по обжалуемому решению» исключить;
в абзаце третьем слова «Заявление о приостановлении исполнения обжалуемого решения» дополнить словами «полностью или в части», предложение второе исключить;
абзацы четвертый - шестой изложить в следующей редакции:
«Налоговый орган, вынесший обжалуемое решение, обязан в течение трех дней со дня поступления банковской гарантии уведомить о данном факте вышестоящий налоговый орган, рассматривающий жалобу. Требования к банковской гарантии, а также порядок ее представления гарантом устанавливаются в соответствии со статьей 741 настоящего Кодекса, с учетом следующих особенностей:
срок действия банковской гарантии должен истекать не ранее чем через шесть месяцев со дня подачи лицом заявления о приостановлении исполнения обжалуемого решения;
сумма, на которую выдана банковская гарантия, должна обеспечивать исполнение гарантом обязанности по уплате указанной в заявлении о приостановлении исполнения обжалуемого решения денежной суммы в размере налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа по обжалуемому решению.»;
дополнить абзацем девятым следующего содержания:
«о приостановлении в части исполнения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в приостановлении в части исполнения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или о приостановлении в части решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в приостановлении в части решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;»;
абзацы девятый – четырнадцатый считать соответственно абзацами десятым – пятнадцатым и изложить их в следующей редакции:
«об отказе в приостановлении исполнения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Основанием для принятия решения об отказе в приостановлении исполнения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения полностью или в части является несоответствие банковской гарантии требованиям, установленным настоящей статьей и статьей 741 настоящего Кодекса.
О принятом решении в течение трех дней со дня его принятия налоговый орган сообщает в письменной форме лицу, подавшему жалобу.
Решение о приостановлении исполнения решения полностью или в части действует до дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по жалобе.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа в установленный в требовании налогового органа об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов срок лицом, подавшим жалобу, исполнение обязанности которого по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа обеспечено банковской гарантией, налоговый орган не позднее пяти дней со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по жалобе направляет гаранту требование об уплате денежной суммы по банковской гарантии в части суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, неуплаченных на день принятия вышестоящим налоговым органом решения по жалобе.
Налоговый орган, вынесший обжалуемое решение, в соответствии со статьей 741 настоящего Кодекса уведомляет гаранта, выдавшего банковскую гарантию, о его освобождении от обязательств по этой гарантии не позднее пяти дней со дня исполнения лицом, подавшим жалобу, обязанности по уплате суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, которое было обеспечено такой банковской гарантией, либо не позднее пяти дней со дня принятия решения по жалобе, в соответствии с которым у лица, подавшего жалобу, отсутствует обязанность по уплате суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, обеспеченная такой банковской гарантией.»;
37) в статье 140:
а) пункт 3 дополнить подпунктом 6 следующего содержания:
«6) отменяет решение налогового органа полностью или в части и принимает решение о назначении дополнительных мероприятий налогового контроля.»;
б) дополнить пунктом 31 следующего содержания:
«31. В случае, если при рассмотрении жалобы установлено, что нарушение прав лица, подавшего жалобу, обусловлено актами ненормативного характера иных государственных органов, действиями (бездействием) их должностных лиц и их устранение невозможно в пределах прав и обязанностей налоговых органов, вышестоящий налоговый орган данную жалобу оставляет без удовлетворения и направляет в соответствующий орган или соответствующему должностному лицу, в компетенцию которых входит решение поставленных в жалобе вопросов
Жалоба, предусмотренная настоящим пунктом, направляется в соответствующий орган или соответствующему должностному лицу в течение трех дней со дня вынесения вышестоящим налоговым органом решения по такой жалобе с уведомлением лица, подавшего жалобу, о ее переадресации.»;
38) дополнить статьей 1401 следующего содержания:
«Статья 1401 Особенности рассмотрения жалобы в упрощенном порядке.
1. Жалобы, направленные в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика в соответствии с форматами и порядками представления жалоб в электронной форме, утвержденными федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, за исключением жалоб, поданных на решения налоговых органов, принятые в соответствии с статьями 101 и 1014 настоящего Кодекса, могут быть рассмотрены в упрощенном порядке в случае указания на это в жалобе.
2. Рассмотрение жалобы в упрощенном порядке осуществляется налоговым органом, акты ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются.
3. Жалоба, предусмотренная настоящей статьей, рассматривается налоговым органом в течение 7 дней со дня ее получения.
4. Если иное не предусмотрено пунктом 5 настоящей статьи, по итогам рассмотрения жалобы в соответствии с настоящей статьей, налоговый орган:
1) принимает решение, предусмотренное подпунктами 2 – 5 пункта 3 статьи 140 настоящего Кодекса;
2) принимает меры, предусмотренные пунктом 11 статьи 139 настоящего Кодекса.
5. В случае выявления обстоятельств, свидетельствующих об отсутствии оснований для вынесения одного из решений, предусмотренных подпунктами 2 – 5 пункта 3 статьи 140 настоящего Кодекса, налоговый орган направляет указанную жалобу в вышестоящий налоговый орган для ее рассмотрения в соответствии со статьей 140 настоящего Кодекса.»;
39) в статье 1428:
а) пункт 1 изложить в следующей редакции:
«1. Порядок проведения взаимосогласительной процедуры определяется Министерством финансов Российской Федерации с учетом положений международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения.»;
б) пункт 3 изложить в следующей редакции:
«3. Министерством финансов Российской Федерации определяются с учетом положений международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения:
1) порядок и сроки представления заявления о проведении взаимосогласительной процедуры,
2) порядок и сроки рассмотрения указанного заявления,
3) порядок принятия решения по результатам проведения взаимосогласительной процедуры.»;
40) дополнить статьей 1429 следующего содержания:
«Статья 1429. Представление документов, сведений и иной информации в связи с проведением взаимосогласительной процедуры
1. Налогоплательщик, обратившийся в Министерство финансов Российской Федерации с заявлением о проведении взаимосогласительной процедуры, обязан представить по запросу федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, документы, сведения и иную информацию, подтверждающие доводы и обстоятельства, изложенные в заявлении.
Документы, сведения и иная информация, указанные в абзаце первом настоящего пункта, представляются в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, в сроки, установленные статьями 93 и 931 настоящего Кодекса.
2. Министерство финансов Российской Федерации вправе запросить у налогоплательщика, обратившегося с заявлением о проведении взаимосогласительной процедуры, ранее не представленные документы, сведения и иную информацию, подтверждающие доводы и обстоятельства, изложенные в заявлении.
Документы, сведения и иная информация, указанные в абзаце первом настоящего пункта, представляются в Министерство финансов Российской Федерации в течение одного месяца со дня получения соответствующего запроса.».
Статья 2
Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340; 2001, № 1, ст. 18; № 23, ст. 2289; № 33, ст. 3413, 3421, 3429; № 53, ст. 5023; 2002, № 22, ст. 2026; № 30, ст. 3021, 3027; 2003, № 1, ст. 2, 6; № 21, ст. 1958; № 28, ст. 2886; № 46, ст. 4443; № 50, ст. 4849; № 52, ст. 5030; 2004, № 27, ст. 2711, 2715; № 31, ст. 3222, 3231; № 34, ст. 3518, 3520, 3522, 3525; № 45, ст. 4377; 2005, № 1, ст. 30, 38; № 24, ст. 2312; № 27, ст. 2710, 2713, 2717; № 30, ст. 3101, 3104, 3112, 3117, 3118, 3128, 3129, 3130; № 52, ст. 5581; 2006, № 1, ст. 12; № 23, ст. 2382; № 27, ст. 2881; № 31, ст. 3433, 3436, 3452; № 43, ст. 4412; № 45, ст. 4627; № 50, ст. 5279, 5286; 2007, № 1, ст. 7, 20, 31, 39; № 13, ст. 1465; № 21, ст. 2461, 2462; № 22, ст. 2563; № 23, ст. 2691; № 31, ст. 3991, 4013; № 45, ст. 5416, 5417; № 46, ст. 5553; № 49, ст. 6045, 6071; № 50, ст. 6237, 6245; 2008, № 18, ст. 1942; № 27, ст. 3126; № 30, ст. 3591, 3596, 3614; № 42, ст. 4697; № 48, ст. 5519; № 49, ст. 5723; № 52, ст. 6218, 6227, 6237; 2009, № 1, ст. 21, 22, 31; № 11, ст. 1265; № 18, ст. 2147; № 23, ст. 2772; № 29, ст. 3598, 3625, 3639; № 30, ст. 3735, 3739; № 39,
ст. 4534; № 45, ст. 5271; № 48, ст. 5726, 5731, 5732, 5733; № 51, ст. 6153, 6155; № 52, ст. 6444, 6450, 6455; 2010, № 15, ст. 1737; № 19, ст. 2291;
№ 28, ст. 3553; № 31, ст. 4176, 4186, 4198; № 32, ст. 4298; № 40, ст. 4969; № 47, ст. 6034; № 48, ст. 6247; № 49, ст. 6409; 2011, № 1, ст. 7, 9, 21, 37;
№ 11, ст. 1492; № 24, ст. 3357; № 26, ст. 3652; № 27, ст. 3881; № 29,
ст. 4291; № 30, ст. 4566, 4575, 4583, 4587, 4593, 4596, 4597; № 45, ст. 6335; № 47, ст. 6610, 6611; № 48, ст. 6729, 6731; № 49, ст. 7014, 7016, 7017, 7037, 7043, 7063; № 50, ст. 7359; 2012, № 10, ст. 1164; № 14, ст. 1545; № 18,
ст. 2128; № 19, ст. 2281; № 24, ст. 3066; № 25, ст. 3268; № 26, ст. 3447;
№ 27, ст. 3588; № 31, ст. 4319; № 41, ст. 5526, 5527; № 49, ст. 6748, 6750, 6751; № 53, ст. 7578, 7584, 7596, 7604, 7607, 7619; 2013, № 9, ст. 874;
№ 14, ст. 1647; № 19, ст. 2321; № 23, ст. 2866, 2889; № 26, ст. 3207; № 27, ст. 3444; № 30, ст. 4048, 4049, 4081, 4084; № 40, ст. 5037, 5038, 5039; № 44, ст. 5645, 5646; № 48, ст. 6165; № 51, ст. 6699; № 52, ст. 6985; 2014, № 8,
ст. 737; № 14, ст. 1544; № 16, ст. 1835, 1838; № 19, ст. 2313, 2321; № 26,
ст. 3373, 3404; № 30, ст. 4220, 4239; № 40, ст. 5315, 5316; № 45, ст. 6157; № 48, ст. 6647, 6657, 6660, 6663, 6689; 2015, № 1, ст. 13, 15, 16, 17, 18, 30, 32; № 10, ст. 1393, 1402; № 18, ст. 2615, 2616; № 24, ст. 3373, 3377; № 27, ст. 3968; № 29, ст. 4340; № 41, ст. 5632; № 48, ст. 6686, 6688, 6689, 6692, 6694; 2016, № 1, ст. 16, 18; № 7, ст. 920; № 9, ст. 1169; № 14, ст. 1902;
№ 15, ст. 2063; № 18, ст. 2504; № 22, ст. 3092; № 24, ст. 3377; № 27,
ст. 4158, 4175, 4176, 4180, 4182, 4184; № 49, ст. 6841, 6843, 6844, 6849; 2017, № 1, ст. 4, 5, 16; № 11, ст. 1534; № 15, ст. 2131, 2133; № 27, ст. 3942; № 30, ст. 4441, 4446, 4448, 4449; № 31, ст. 4802, 4803; № 40, ст. 5753;
№ 45, ст. 6577, 6578, 6579; № 49, ст. 7307, 7314, 7316, 7318, 7320, 7324, 7326; 2018, № 1, ст. 20, 50; № 9, ст. 1289, 1291; № 18, ст. 2558, 2568, 2575; № 28, ст. 4143; № 30, ст. 4535; № 32, ст. 5087, 5090, 5093, 5094, 5095, 5127; № 45, ст. 6836, 6844; № 49, ст. 7496, 7497, 7499; № 53, ст. 8416, 8419; 2019, № 18, ст. 2225; № 22, ст. 2664, 2667; № 23, ст. 2908; № 25, ст. 3167; № 27, ст. 3523; № 30, ст. 4112; № 31, ст. 4414; № 39, ст. 5371, 5373, 5375, 5376, 5377; № 52, ст. 7777, 7778; 2020, № 13, ст. 1857; № 14, ст. 2023; № 17,
ст. 2699; № 24, ст. 3746; № 42, ст. 6508; 2021, № 49, ст. 8146) следующие изменения:
1) в пункте 3 статьи 149:
а) подпункт 231 изложить в следующей редакции:
«231) услуг по выполнению функций застройщика, оказываемых на основании договора участия в долевом строительстве, заключенного в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2004 года № 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации», предусматривающего передачу застройщиком участнику долевого строительства жилых домов, жилых помещений, а также нежилых помещений (в том числе гаражей и машино-мест), входящих в состав многоквартирных домов
(за исключением услуг по выполнению функций застройщика, оказываемых при строительстве жилых помещений (апартаментов), предназначенных для временного проживания (без права на постоянную регистрацию).»;
б) в подпункте 25 цифры «100» заменить цифрами «300»;
2) в пункте 51 статьи 154 слова «указанных техники» заменить словами «указанных техники,»:
3) в статье 161:
а) в пункте 3 дополнить абзацами вторым и третьим следующего содержания:
«При предоставлении на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления, органами публичной власти федеральной территории «Сириус» права пользования чужим земельным участком (сервитута) в отношении земельных участков, находящихся в федеральной собственности, собственности субъектов Российской Федерации и муниципальной собственности, земельных участков, находящихся в собственности федеральной территории «Сириус», налоговая база определяется как сумма платы за предоставленный сервитут с учетом налога. При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждому земельному участку, обремененному сервитутом.
В этом случае налоговыми агентами признаются лица, в интересах которых установлен сервитут, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых за предоставленный сервитут, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.»;
б) абзац второй считать абзацем четвертым;
4) в подпункте 21 пункта 1 статьи 164:
а) дополнить абзацем третьим следующего содержания:
«Положения настоящего подпункта не распространяются на перевозки товаров транспортным сродством, которое не пересекает границу Российской Федерации»;
б) абзацы третий – восьмой считать соответственно абзацами четвертым – девятым;
5) в статье 176:
а) пункт 1 дополнить абзацем следующего содержания:
«В случае не применения налогоплательщиком, указанным в подпункте 6 пункта 2 статьи 1761 настоящего Кодекса, заявительного порядка возмещения налога, сумма налога, указанная в абзаце первом настоящего пункта, подлежит возмещению в порядке, установленном настоящей статьей.»;
б) в пункте 2 слова «По окончании проверки» дополнить словами «(окончании срока проведения налогового мониторинга, в случае не применения налогоплательщиком, указанным в подпункте 6 пункта 2 статьи 1761 настоящего Кодекса, заявительного порядка возмещения налога)»;
6) в статье 1761:
а) в пункте 2:
подпункт 1 дополнить словами: «и если на дату подачи заявления о применении заявительного порядка возмещения налога в отношении налогоплательщика не возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве) в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве)»;
подпункт 2 изложить в следующей редакции:
«2) налогоплательщики, представившие в налоговый орган налоговую декларацию, в которой заявлено право на возмещение налога и налоговые обязательства по которой обеспечены действующей банковской гарантией, представленной гарантом в порядке, предусмотренном статьей 741 настоящего Кодекса.
Банковская гарантия подлежит направлению в налоговый орган гарантом не позднее дня, следующего за днем подписания банковской гарантии, но не позднее срока, установленного пунктом 7 настоящей статьи для представления заявления о применении заявительного порядка возмещения налога (заявления о замене банковской гарантии), и должна предусматривать обязательство гаранта на основании требования налогового органа уплатить в бюджет за налогоплательщика суммы налога, излишне полученные им в результате возмещения налога в заявительном порядке, если решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке будет отменено полностью или частично в случаях, предусмотренных настоящей статьей;»;
подпункт 5 после слова «поручителя» дополнить словом «(поручителей)»;
б) пункт 3 изложить в следующей редакции:
«3. Не позднее дня, следующего за днем заключения договора поручительства, управляющая компания уведомляет налоговый орган по месту учета налогоплательщика о факте заключения договора поручительства в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.»;
в) пункт 4 изложить в следующей редакции:
«4. Требования к указанной в настоящей статье банковской гарантии, а также порядок ее представления гарантом устанавливаются в соответствии со статьей 741 настоящего Кодекса, с учетом следующих особенностей:
1) срок действия банковской гарантии должен истекать не ранее чем через 10 месяцев со дня подачи налоговой декларации (уточненной налоговой декларации), в которой заявлена сумма налога к возмещению;
2) сумма, на которую выдана банковская гарантия (банковские гарантии), должна обеспечивать исполнение обязательств по возврату в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации в полном объеме суммы налога, подлежащей возмещению в заявительном порядке.»;
г) подпункт 2 пункта 41 изложить в следующей редакции:
«2) сумма, указанная в договоре поручительства (договорах поручительства), должна обеспечивать исполнение обязательств по возврату в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации в полном объеме суммы налога, подлежащей возмещению в заявительном порядке.»;
д) пункт 61 изложить в следующей редакции:
«61. В случаях, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 2 настоящей статьи, договор поручительства предоставляется в налоговый орган не позднее срока, предусмотренного пунктом 7 настоящей статьи для подачи заявления о применении заявительного порядка возмещения налога.
В случае, предусмотренном подпунктом 5 пункта 2 настоящей статьи, договор поручительства должен быть заключен с налоговым органом не позднее срока, предусмотренного пунктом 7 настоящей статьи для подачи заявления о применении заявительного порядка возмещения налога (заявления о замене договора поручительства).»;
е) в пункте 7:
абзац первый после слов «в налоговый орган» дополнить словами
«в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи»;
дополнить абзацами следующего содержания:
«В срок не позднее пяти дней со дня представления уточненной налоговой декларации налогоплательщик вправе представить заявление о замене банковской гарантии, представленной гарантом в отношении ранее представленной налогоплательщиком налоговой декларации, по которой вынесено решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению в заявительном порядке, на новую банковскую гарантию.
В срок не позднее пяти дней со дня представления уточненной налоговой декларации налогоплательщик вправе представить заявление о замене договора поручительства, заключенного в отношении ранее представленной налоговой декларации, по которой вынесено решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению в заявительном порядке, на новый договор поручительства.
В случае если сумма налога, заявленная к возмещению в уточненной налоговой декларации, превышает сумму налога, возмещенную налогоплательщику при применении заявительного порядка в отношении ранее представленной налоговой декларации, налогоплательщик вправе представить заявление о применении заявительного порядка возмещения налога в пределах суммы налога, составляющей такое превышение.
Налогоплательщики, указанные в подпункте 6 пункта 2 настоящей статьи, заявление о применении заявительного порядка возмещения налога направляют в налоговый орган в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи либо через информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу.
Форма, формат, порядок направления заявления о применении заявительного порядка возмещения налога в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в сфере налогов и сборов.»;
ж) пункт 8 изложить в следующей редакции:
«8. В течение пяти дней со дня подачи заявления о применении заявительного порядка возмещении налога (заявления о замене банковской гарантии (договора поручительства) налоговый орган проверяет соблюдение требований, предусмотренных пунктами 2, 4, 41,
61 и 7 настоящей статьи, если иное не установлено абзацем шестым настоящего пункта, и принимает соответствующее решение (соответствующие решения):
о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке;
об отказе в возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке;
о замене банковской гарантии (договора поручительства) по ранее поданной налоговой декларации, по которой вынесено решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению в заявительном порядке;
об отказе в замене банковской гарантии (договора поручительства) по ранее поданной налоговой декларации, по которой вынесено решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению в заявительном порядке.
В случае применения налогоплательщиками заявительного порядка возмещения налога в соответствии с подпунктами 2 или 5 пункта 2 настоящей статьи течение срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, начинается со дня, следующего за днем представления заявления о применении заявительного порядка возмещения налога и банковской гарантии (договора поручительства) при условии соблюдения сроков для представления указанных документов.
Одновременно с решением о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке в зависимости от наличия задолженности налогоплательщика по указанным платежам налоговый орган принимает решение о зачете суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке и (или) решение о возврате (полностью или частично) суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке.
Указанные в абзацах втором – пятом, седьмом настоящего пункта решения в течение пяти дней со дня вынесения должны быть вручены лицу, в отношении которого они были вынесены (его представителю), под расписку или переданы иным способом, свидетельствующим о дате получения решений этим лицом (его представителем). В случае, если указанные решения невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, они направляются по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения), месту жительства физического лица.
Принятие решения об отказе в возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке и (или) решения об отказе в замене банковской гарантии (договора поручительства) по ранее поданной налоговой декларации, по которой вынесено решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению в заявительном порядке, не изменяет порядок и сроки проведения камеральной налоговой проверки представленной налоговой декларации.
В случае вынесения решения об отказе в возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке возмещение налога осуществляется в порядке и сроки, предусмотренные статьей 176 настоящего Кодекса.
Не позднее дня, следующего за днем вынесения одного из решений, указанных в абзацах третьем - пятом настоящего пункта, налоговый орган в соответствии со статьями 74 и 741 настоящего Кодекса уведомляет гаранта, выдавшего соответствующую банковскую гарантию, о его освобождении от обязательств по этой банковской гарантии, поручителя – об освобождении от обязательств по договору поручительства.»;
з) в пункте 12:
абзацы второй – третий признать утратившими силу;
дополнить абзацем следующего содержания:
«Не позднее дня, следующего за днем направления налогоплательщику сообщения об отсутствии выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, налоговый орган в соответствии со статьями 74 и 741 настоящего Кодекса уведомляет гаранта, выдавшего банковскую гарантию, об освобождении гаранта от обязательств по банковской гарантии, поручителя - об освобождении от обязательств по договору поручительства.»;
и) пункт 13 дополнить абзацем следующего содержания:
«В случае, если сумма налога, возмещенная в заявительном порядке, не превышает сумму налога, подлежащую возмещению по результатам камеральной налоговой проверки, то налоговый орган в течение семи дней со дня составления акта камеральной налоговой проверки (дополнения к акту камеральной налоговой проверки) в соответствии со статьями 74 и 741 настоящего Кодекса уведомляет гаранта, выдавшего банковскую гарантию, об освобождении от обязательств по банковской гарантии, поручителя - о его освобождении от обязательств по договору поручительства.»;
к) в абзаце втором пункта 20 слова «представивший банковскую гарантию» заменить словами «в отношении которого представлена банковская гарантия или заключен договор поручительства»», слова «обязан уведомить банк, выдавший банковскую гарантию, об освобождении банка от обязательств по этой банковской гарантии, а также при наличии письменного обращения налогоплательщика вернуть налогоплательщику банковскую гарантию в срок не позднее трех дней со дня получения такого обращения» заменить словами «в соответствии со статьями 74 и 741 настоящего Кодекса уведомляет гаранта, выдавшего банковскую гарантию, об освобождении от обязательств по банковской гарантии, поручителя – об освобождении от обязательств по договору поручительства»;
л) в пункте 24:
в абзаце третьем слова «не позднее дня, следующего за днем подачи уточненной налоговой декларации» заменить словами «не позднее десяти дней с момента представления уточненной налоговой декларации, если иное не установлено настоящим пунктом»;
дополнить абзацами следующего содержания:
«Решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке не подлежит отмене в случае, если на дату представления уточненной налоговой декларации (представленной до завершения камеральной налоговой проверки) сумма, возмещенная (зачтенная) налогоплательщику в заявительном порядке, равна или меньше суммы, заявленной к возмещению в заявительном порядке по уточненной налоговой декларации.
Решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке в случае превышения суммы налога, возмещенной (зачтенной) в заявительном порядке над суммой налога, заявленной к возмещению в заявительном порядке по уточнённой налоговой декларации (представленной до завершения камеральной налоговой проверки), не подлежит отмене в части суммы налога, заявленной к возмещению в заявительном порядке по уточненной налоговой декларации. При этом в указанном случае налоговый орган в срок не позднее десяти дней с момента представления такой уточненной налоговой декларации, принимает решение об отмене решения о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению в заявительном порядке, в части превышения суммы налога, возмещенной (зачтенной) в заявительном порядке, над суммой налога, заявленной к возмещению в заявительном порядке по уточненной налоговой декларации. Суммы излишне полученные налогоплательщиком (зачтенные ему) в заявительном порядке должны быть возвращены им с учетом процентов, предусмотренных пунктом 17 настоящей статьи, в порядке, предусмотренном пунктами 17-23 настоящей статьи.
Положения абзацев четвертого и пятого настоящего пункта не применяются, если:
ранее представленная банковская гарантия или банковская гарантия, взамен ранее представленной, не соответствует требованиям, предъявляемым пунктами 2 и 4 настоящей статьи;
нарушены сроки, предусмотренные пунктом 7 настоящей статьи, для представления заявления о замене банковской гарантии на новую банковскую гарантию, взамен ранее представленной;
ранее заключенный договор поручительства или новый договор поручительства, взамен ранее заключенного, не соответствует требованиям, предъявляемым пунктами 2 и 41 настоящей статьи;
нарушен срок, предусмотренный пунктом 7 настоящей статьи, для представления заявления о замене договора поручительства, заключенного в отношении ранее представленной налоговой декларации, на новый заключенный договор поручительства, взамен ранее заключенного.
Не позднее пяти дней со дня истечения срока, установленного пунктом 8 настоящей статьи для проверки налоговым органом соблюдения требований, предусмотренных пунктами 2, 4, 41, 61 и 7 настоящей статьи, налоговый орган:
уведомляет в соответствии со статьей 741 настоящего Кодекса гаранта об освобождении от обязательств по банковской гарантии, представленной гарантом по ранее поданной налогоплательщиком налоговой декларации, при условии принятия налоговым органом решения о замене банковской гарантии в целях обеспечения обязанности по уплате налога, возмещенного налогоплательщику по решению налогового органа при применении заявительного порядка возмещения налога в отношении ранее представленной налоговой декларации;
уведомляет в соответствии со статьей 74 настоящего Кодекса поручителя об освобождении от обязательств по договору поручительства в отношении ранее поданной налогоплательщиком налоговой декларации, при условии принятия налоговым органом решения о замене договора поручительства в целях обеспечения обязанности по уплате налога, возмещенного налогоплательщику по решению налогового органа при применении заявительного порядка возмещения налога в отношении ранее представленной налоговой декларации.»;
м) дополнить пунктом 25 следующего содержания:
«25. Формы, порядок заполнения и форматы представления в налоговый орган в электронной форме заявлений, предусмотренных настоящей статьей, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.»;
7) в статье 184:
а) дополнить пунктом 11 следующего содержания:
«11. Требования к указанной в настоящей статье банковской гарантии, а также порядок ее представления гарантом устанавливаются в соответствии со статьей 741 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.»;
б) в пункте 2:
в абзаце первом слово «налогоплательщиком» исключить;
в абзаце втором слова «банком, включенным в перечень банков, отвечающих установленным статьей 741 настоящего Кодекса требованиям для принятия банковских гарантий в целях налогообложения» заменить словом «гарантом»;
в абзаце третьем слово «банка» заменить словом «гаранта»;
в абзаце шестом слова «банк, выдавший» заменить словами «в соответствии со статьей 741 настоящего Кодекса гаранта, выдавшего»;
в) в абзаце втором пункта 21 слова «налогоплательщиками – организациями» заменить словами
«в отношении налогоплательщиков – организаций», слова «Такие налогоплательщики не представляют банковскую гарантию» заменить словами «В отношении таких налогоплательщиков не представляется банковская гарантия»;
г) пункт 22 дополнить абзацами следующего содержания:
«Налоговый орган обязан в соответствии со статьей 74 настоящего Кодекса уведомить поручителя в целях освобождения от уплаты акциза при совершении операций, указанных в подпунктах 4, 41, 42 пункта 1 статьи 183 настоящего Кодекса, об освобождении от обязательств по договору поручительства в случаях:
представления налогоплательщиком документов, предусмотренных пунктами 7, 71, 72 статьи 198 настоящего Кодекса, в установленный срок - не позднее третьего дня, следующего за днем завершения проверки, подтвердившей полноту представления и достоверность указанных документов;
уплаты налогоплательщиком суммы акциза - не позднее третьего дня после представления в налоговый орган платежного поручения об уплате указанной суммы.»;
д) в пункте 4:
в абзаце первом слово «Налогоплательщики» заменить словами
«В отношении налогоплательщиков», слова «имеют право» заменить словами «гарант вправе»;
абзац второй изложить в следующей редакции:
«В отношении указанных в настоящем пункте налогоплательщиков гарант представляет в налоговый орган банковскую гарантию в порядке, предусмотренном статьей 741 и пунктом 14 статьи 204 настоящего Кодекса. Указанные в настоящем пункте налогоплательщики представляют в налоговый орган извещение об освобождении от уплаты авансового платежа налога в порядке и сроки, предусмотренные пунктом 14 статьи 204 настоящего Кодекса.»;
абзац третий признать утратившим силу;
в абзаце седьмом слово «банка» заменить словом «гаранта»;
е) в абзаце первом пункта 5 слова «в банк, выдавший» заменить словами «в соответствии со статьей 741 настоящего Кодекса гаранту, выдавшему»:
ж) в пункте 7 слова «банком-гарантом» заменить словом «гарантом»;
з) пункт 8 признать утратившим силу;
8) в статье 193:
а) в абзаце первом подпункта 4 пункта 1 слова «банковскую гарантию и» исключить, после слов «уплаты авансового платежа акциза» дополнить словами «и в отношении которых не представлена банковская гарантия»;
б) в пункте 4;
в абзаце первом слова «покупателем этилового спирта» заменить словом «гарантом»;
в абзаце втором слова «банковской гарантии и» исключить, слова «в соответствии с пунктом 11» заменить словами «и гарантом – банковской гарантии в соответствии с пунктом 11»;
в абзаце третьем слова «покупателем этилового спирта в налоговый орган по месту учета» заменить словами «гарантом в налоговый орган»;
9) в статье 198 слова «представившими банковскую гарантию, предусмотренную» заменить словами «в отношении которых представлена банковская гарантия, предусмотренная»;
10) в статье 200;
а) в пункте 16 слова «банком-гарантом» заменить словом «гарантом»;
б) пункт 31 дополнить абзацем следующего содержания:
«Коэффициент Квд принимается равным 1 при совершении операций реализации, предусмотренных подпунктами 4, 41, 42 пункта 1 статьи 183 настоящего Кодекса, с подакцизными товарами, при производстве которых использован виноград согласно подпункту 38 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса.»;
11) в пункте 17 статьи 201 слова «банком-гарантом» заменить словом «гарантом»;
12) в абзаце шестом пункта 4 статьи 203 после слов «налоговой проверки» дополнить словами «(окончании срока проведения налогового мониторинга, в случае, если налогоплательщик, указанный в подпункте 10 пункта 1 статьи 2031 настоящего Кодекса, заявления о применении заявительного порядка возмещения налога не направил)»;
13) в статье 2031:
а) в пункте 2:
слова «заявления о возмещении налога» заменить словами «заявления о применении заявительного порядка возмещения налога», слова «заявление о возмещении налога» заменить словами «заявление о применении заявительного порядка возмещения налога»;
абзац четвертый изложить в следующей редакции:
«Не позднее дня, следующего за днем выдачи банковской гарантии, и не позднее дня представления заявления о применении заявительного порядка возмещения налога (заявления о замене банковской гарантии), гарант представляет в налоговый орган по месту учета налогоплательщика банковскую гарантию, предусматривающую обязательство гаранта на основании требования налогового органа уплатить в бюджет за налогоплательщика суммы налога, излишне полученные им в результате возмещения налога, в случае, если решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, будет отменено полностью или частично в случаях, предусмотренных настоящей статьей. Вместо банковской гарантии, представляемой гарантом, налогоплательщик одновременно с заявлением о применении заявительного порядка возмещения налога (заявления о замене договора поручительства) представляет в налоговый орган договор поручительства (договоры поручительства), предусмотренный пунктом 22 статьи 184 настоящего Кодекса (с учетом особенностей, установленных настоящей статьей в целях возмещения сумм налога в заявительном порядке), предусматривающий обязательство поручителя уплатить в бюджет за налогоплательщика суммы налога, излишне полученные им в результате возмещения налога, или, в случае, если решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, будет отменено полностью или частично в случаях, предусмотренных настоящей статьей.»;
в абзаце пятом слова «следующими налогоплательщиками-организациями» заменить словами «в отношении следующих налогоплательщиков-организаций»;
абзац шестой дополнить словами «и если на дату подачи заявления о применении заявительного порядка возмещения налога в отношении указанного налогоплательщика не возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве) в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве)»;
дополнить абзацами следующего содержания:
«В срок не позднее пяти дней со дня представления уточненной налоговой декларации налогоплательщик вправе представить заявление о замене банковской гарантии, представленной гарантом в отношении ранее представленной налогоплательщиком налоговой декларации, по которой вынесено решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению в заявительном порядке, на новую банковскую гарантию.
В срок не позднее пяти дней со дня представления уточненной налоговой декларации налогоплательщик вправе представить заявление о замене договора поручительства, заключенного в отношении ранее представленной налоговой декларации, по которой вынесено решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению в заявительном порядке на новый договор поручительства.
В случае если сумма налога, заявленная к возмещению в уточненной налоговой декларации, превышает сумму налога, возмещенную налогоплательщику при применении заявительного порядка в отношении ранее представленной налоговой декларации, налогоплательщик вправе представить заявление о применении заявительного порядка возмещения налога в пределах суммы налога, составляющей такое превышение.
Налогоплательщики, указанные в подпункте 10 пункта 1 настоящей статьи, заявления о применении заявительного порядка возмещения налога направляют в налоговый орган в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи либо через информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу.»;
б) в пункте 3:
в абзаце первом предложение первое исключить;
абзац второй изложить в следующей редакции:
«банковская гарантия предоставляется в налоговый орган не позднее срока, предусмотренного абзацем четвертым пункта 2 настоящей статьи»;
в абзаце четвертом слова «заявленной к возмещению» заменить словами «подлежащей возмещению в заявительном порядке.»;
в) дополнить пунктом 31 следующего содержания:
«31. К договору поручительства, заключенному в целях возмещения сумм налога в заявительном порядке, применяются требования законодательства о налогах и сборах с учетом следующих особенностей:
договор поручительства предоставляется в налоговый орган не позднее срока, предусмотренного абзацем четвертым пункта 2 настоящей статьи;
срок действия договора поручительства должен составлять не менее 8 месяцев со дня подачи налоговой декларации, в которой заявлена сумма налога к возмещению, и должен быть не более одного года со дня заключения договора поручительства;
сумма, указанная в договоре поручительства, должна обеспечивать исполнение обязательств по возврату в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации в полном объеме суммы налога, подлежащей возмещению в заявительном порядке.»;
г) пункт 4 признать утратившим силу;
д) пункт 5 изложить в новой редакции:
«5. В течение пяти дней со дня подачи заявления о применении заявительного порядка возмещения налога (заявления о замене банковской гарантии (договора поручительства) налоговый орган проверяет соблюдение налогоплательщиком требований, предусмотренных абзацами третьим и четвертым пункта 2 и пунктом 3 настоящей статьи, наличие производства по делу о несостоятельности (банкротстве) в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве), и принимает одно или несколько из следующих решений:
о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке;
об отказе в возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке;
о замене банковской гарантии (договора поручительства) по ранее поданной налоговой декларации, по которой вынесено решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке;
об отказе в замене банковской гарантии (договора поручительства) по ранее поданной налоговой декларации, по которой вынесено решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке.
Течение вышеуказанного срока начинается со дня, следующего за днем соблюдения условий о представлении налогоплательщиком заявления о применении заявительного порядка возмещения налога и банковской гарантии (договора поручительства) при условии соблюдения сроков для представления указанных документов в налоговый орган.
Одновременно с решением о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в зависимости от наличия задолженности налогоплательщика по указанным платежам налоговый орган принимает решение о зачете суммы налога, заявленной к возмещению, и (или) решение о возврате (полностью или частично) суммы налога, заявленной к возмещению.
Налоговый орган обязан направить соответствующие решения налогоплательщику в течение пяти дней со дня принятия указанных решений либо вручить лицу, в отношении которого они были вынесены (его представителю), под расписку или передать иным способом, свидетельствующим о дате получения решения этим лицом (его представителем). В случае, если указанные решения невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, оно направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения), месту жительства физического лица.
Принятие решения об отказе в возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, решения об отказе в замене банковской гарантии (договора поручительства) по ранее поданной налоговой декларации, по которой вынесено решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке не изменяет порядок и сроки проведения камеральной налоговой проверки представленной налоговой декларации. В случае вынесения решения об отказе в возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, возмещение налога осуществляется в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 203 настоящего Кодекса. При этом в случае, указанном в настоящем абзаце, налоговый орган обязан не позднее дня, следующего за днем вынесения одного из решений, указанных в абзацах третьем или пятом настоящего пункта:
в соответствии со статьей 741 настоящего Кодекса уведомить гаранта, выдавшего банковскую гарантию, об освобождении от обязательств по банковской гарантии и (при наличии письменного обращения налогоплательщика) одновременно направить налогоплательщику уведомление об утрате права на возмещение суммы налога в заявительном порядке;
в соответствии со статьей 74 настоящего Кодекса уведомить поручителя об освобождении от обязательств по договору поручительства и (при наличии письменного обращения налогоплательщика) в аналогичном порядке налогоплательщика - об утрате права на возмещение суммы налога в заявительном порядке.»;
е) в пункте 9:
в абзаце первом слова «в письменной форме» заменить словами «в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи»;
в абзаце втором слова «направляет в банк, выдавший банковскую гарантию, письменное заявление об освобождении банка от обязательств по этой банковской гарантии, а при наличии письменного обращения налогоплательщика налоговый орган обязан также возвратить ему банковскую гарантию в срок не позднее трех рабочих дней со дня получения такого обращения» заменить словами «в соответствии со статьей 741 настоящего Кодекса уведомляет гаранта, выдавшего соответствующую банковскую гарантию, об освобождении от исполнения обязанностей по этой банковской гарантии»;
абзац третий изложить в следующей редакции:
«Не позднее дня, следующего за днем направления налогоплательщику, обязанность по уплате налога которого обеспечена поручительством, предусмотренным настоящей статьей, сообщения об отсутствии выявленных нарушений законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, налоговый орган обязан в соответствии со статьей 74 настоящего Кодекса направить поручителю уведомление об освобождении от обязательств по договору поручительства в электронной форме по формату, утвержденному федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.»;
ж) пункт 10 дополнить абзацами следующего содержания:
«В случае, если сумма налога, возмещенная в заявительном порядке, не превышает сумму налога, подлежащую возмещению по результатам камеральной налоговой проверки, налоговый орган в течение семи дней со дня составления акта камеральной налоговой проверки (дополнения к акту камеральной налоговой проверки):
в соответствии со статьей 741 настоящего Кодекса уведомляет гаранта, выдавшего соответствующую банковскую гарантию, об освобождении от исполнения обязанностей по этой банковской гарантии;
в соответствии со статьей 74 настоящего Кодекса уведомляет поручителя об освобождении от обязательств по договору поручительства.»;
з) пункт 13 изложить в следующей редакции:
«13. Решения, указанные в пунктах 11 и 12 настоящей статьи, в течение пяти дней со дня их вынесения должны быть вручены лицу, в отношении которого они были вынесены (его представителю), под расписку или переданы иным способом, свидетельствующим о дате получения решений этим лицом (его представителем). В случае, если указанные решения невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате их получения, они направляются по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения), месту жительства физического лица.»;
и) в пункте 17:
абзац второй изложить в следующей редакции:
«Не позднее трех дней со дня получения уведомления территориального органа Федерального казначейства о возврате налогоплательщиком, в отношении которого представлена банковская гарантия или заключен договор поручительства, сумм налога, указанных в решении об отмене (полностью или частично) решения о возмещении суммы налога, налоговый орган:»;
дополнить новыми абзацами следующего содержания:
«в соответствии со статьей 741 настоящего Кодекса уведомляет гаранта, выдавшего соответствующую банковскую гарантию, об освобождении от исполнения обязанностей по этой банковской гарантии;
в соответствии со статьей 74 настоящего Кодекса уведомляет поручителя об освобождении от обязательств по договору поручительства.»;
к) в пункте 18 слова «банку-гаранту» заменить словом «гаранту», слово «банком» заменить словом «гарантом», слово «банк» заменить словом «гарант», слово «банка» заменить словом «гаранта»;
л) в пункте 20:
в абзаце третьем слова «не позднее дня, следующего за днем подачи уточненной налоговой декларации» заменить словами «не позднее десяти дней с момента представления уточненной налоговой декларации, если иное не установлено настоящим пунктом»;
дополнить абзацами следующего содержания:
«Решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке не подлежит отмене в случае, если на дату представления уточненной налоговой декларации (представленной до завершения камеральной налоговой проверки) сумма, возмещенная (зачтенная) налогоплательщику в заявительном порядке, равна или меньше суммы, заявленной к возмещению в заявительном порядке по уточненной налоговой декларации.
Решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке в случае превышения суммы налога, возмещенной (зачтенной) в заявительном порядке над суммой налога, заявленной к возмещению в заявительном порядке по уточнённой налоговой декларации (представленной до завершения камеральной налоговой проверки), не подлежит отмене в части суммы налога, заявленной к возмещению в заявительном порядке по уточненной налоговой декларации. При этом в указанном случае налоговый орган в срок не позднее десяти дней с момента представления такой уточненной налоговой декларации, принимает решение об отмене решения о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению в заявительном порядке, в части превышения суммы налога, возмещенной (зачтенной) в заявительном порядке, над суммой налога, заявленной к возмещению в заявительном порядке по уточненной налоговой декларации.
Положения абзацев четвертого и пятого настоящего пункта не применяются, если:
ранее представленная банковская гарантия или новая банковская гарантия, взамен ранее представленной, не соответствует требованиям, предъявляемым пунктами 2 и 3 настоящей статьи;
нарушены сроки, предусмотренные пунктом 2 настоящей статьи, для представления заявления о замене банковской гарантии на новую банковскую гарантию, взамен ранее представленной;
ранее заключенный договор поручительства или новый договор поручительства, взамен ранее заключенного, не соответствует требованиям, предъявляемым пунктами 2, 31 настоящей статьи;
нарушен срок, предусмотренный пунктом 2 настоящей статьи, для представления заявления о замене договора поручительства, заключенного в отношении ранее представленной налоговой декларации, на новый заключенный договор поручительства, взамен ранее заключенного.
Не позднее пяти дней со дня истечения срока, установленного пунктом 5 настоящей статьи для проверки налоговым органом соблюдения требований, предусмотренных пунктами 1 - 3 настоящей статьи, налоговый орган:
уведомляет гаранта в соответствии со статьей 741 настоящего Кодекса об освобождении от обязательств по банковской гарантии, представленной гарантом по ранее поданной налогоплательщиком налоговой декларации, при условии принятия налоговым органом решения о замене банковской гарантии в целях обеспечения обязанности по уплате налога, возмещенного налогоплательщику по решению налогового органа при применении заявительного порядка возмещения налога в отношении ранее представленной налоговой декларации;
уведомляет поручителя в соответствии со статьей 74 настоящего Кодекса об освобождении от обязательств по договору поручительства в электронной форме по формату, утвержденному федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в отношении ранее поданной налогоплательщиком налоговой декларации, при условии принятия налоговым органом решения о замене договора поручительства в целях обеспечения обязанности по уплате налога, возмещенного налогоплательщику по решению налогового органа при применении заявительного порядка возмещения налога в отношении ранее представленной налоговой декларации.»;
м) дополнить пунктом 21 следующего содержания:
«21. Формы уведомления об утрате права на возмещение суммы налога в заявительном порядке, сообщений в соответствии с пунктом 9 настоящей статьи, решений, предусмотренных настоящей статьей, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Формы, порядок заполнения и форматы представления в налоговый орган в электронной форме заявлений, предусмотренных настоящей статьей, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.»;
14) в статье 204:
а) в пункте 11:
в абзаце первом слова «банковской гарантии» исключить, слова «одновременно с извещением» заменить словами «гарантом банковской гарантии, а налогоплательщиком – извещения»;
в абзаце третьем слова «Налогоплательщик имеет право представить» заменить словами «В отношении налогоплательщика могут быть представлены»;
в абзаце шестом слова «банковскую гарантию» заменить словами «банковская гарантия»;
в абзаце седьмом слово «банка» заменить словом «гаранта»;
абзацы двенадцатый - тринадцатый признать утратившими силу;
б) в абзаце первом пункта 121 слова «обязан направить в банк, выдавший» заменить словами «в порядке, предусмотренном статьей 741 настоящего Кодекса, уведомляет гаранта, выдавшего», слово «уведомление» исключить;
в) в подпункте 4 пункта 13 слова «банку-гаранту» заменить словом «гаранту», слова «банком-гарантом» заменить словом «гарантом»;
г) первое предложение пункта 14 изложить в следующей редакции: «Не позднее 28-го числа текущего налогового периода в отношении налогоплательщика - производителя алкогольной и (или) подакцизной продукции в налоговый орган по месту его учета в целях освобождения от уплаты авансового платежа акциза гарантом должна быть представлена банковская гарантия, а налогоплательщиком - извещение (извещения) об освобождении от уплаты авансового платежа акциза в четырех экземплярах, в том числе один экземпляр в электронной форме.»;
д) в подпункте 6 пункта 15 слово «банка» заменить словом «гаранта»;
е) пункт 17 дополнить абзацем следующего содержания:
«В случае установления налоговым органом несоответствия сведений, указанных в извещении об освобождении от уплаты авансового платежа, сведениям, содержащимся в банковской гарантии, относящейся к указанному извещению, налоговый орган отказывает в проставлении отметки с указанием выявленных несоответствий.»;
ж) в пункте 20:
в абзаце седьмом слова «представить банковскую гарантию» заменить словами «в отношении указанного покупателя гарантом должна быть представлена банковская гарантия»;
в абзаце тридцать первом слово «банка» заменить словом «гаранта»;
з) в пункте 21 слова «представить банковскую гарантию» заменить словами «в отношении указанного налогоплательщика гарантом должна быть представлена банковская гарантия»;
15) в статье 208:
а) пункт 1 дополнить подпунктами 62 и 63 следующего содержания:
«62) вознаграждение и иные выплаты при выполнении дистанционным работником трудовой функции дистанционно по договору с работодателем, являющимся российской организацией (за исключением договора, заключенного с обособленным подразделением российской организации, зарегистрированным за пределами Российской Федерации), с обособленным подразделением иностранной организации, зарегистрированным на территории Российской Федерации;
63) вознаграждение, полученное налогоплательщиком за выполненные работы, оказанные услуги, переданные права на использование результатов интеллектуальной деятельности, в случае, если выполнение работ, оказание услуг, передача прав на использование результатов интеллектуальной деятельности осуществлены в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» с использованием доменных имен и сетевых адресов, находящихся в российской национальной доменной зоне, и (или) информационных систем, технические средства которых размещены на территории Российской Федерации, и (или) комплексов программно-аппаратных средств, размещенных на территории Российской Федерации, при соблюдении хотя бы одного из следующих условий:
a) налогоплательщик – физическое лицо является налоговым резидентом Российской Федерации;
б) доходы получены налогоплательщиком – физическим лицом на счет, открытый в банке, находящемся на территории Российской Федерации;
в) источник выплаты дохода – это российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации;»;
б) пункт 3 дополнить подпунктом 61 следующего содержания:
«61) вознаграждение, полученное налогоплательщиком за выполненные работы, оказанные услуги, переданные права на использование результатов интеллектуальной деятельности, в случае, если выполнение работ, оказание услуг, передача прав на использование результатов интеллектуальной деятельности осуществлены физическими лицами с использованием информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», независимо от места, где фактически выполнялись работы, оказывались услуги и (или) передавались права на использование результатов интеллектуальной деятельности, за исключением доходов, предусмотренных подпунктом 63 пункта 1 настоящей статьи;»;
16) в статье 213:
а) в пункте 1:
абзац шестой подпункта 2 изложить в следующей редакции:
«Если иное не предусмотрено пунктом 12 настоящей статьи, в случае, если налогоплательщик предоставил справку, выданную налоговым органом по месту жительства налогоплательщика (по месту постановки на учет налогоплательщика, отнесенного к категории крупнейших), подтверждающую неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждающую факт получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса, страховая организация соответственно не удерживает сумму налога либо исчисляет сумму налога, подлежащую удержанию;»;
абзац пятый подпункта 4 изложить в следующей редакции:
«Если иное не предусмотрено пунктом 12 настоящей статьи, в случае, если налогоплательщик предоставил справку, выданную налоговым органом по месту жительства налогоплательщика (по месту постановки на учет налогоплательщика, отнесенного к категории крупнейших), подтверждающую неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждающую факт получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса, страховая организация соответственно не удерживает сумму налога либо исчисляет сумму налога, подлежащую удержанию.»;
б) пункт 11 после слов «по месту жительства налогоплательщика» дополнить словами «(по месту постановки на учет налогоплательщика, отнесенного к категории крупнейших)»;
в) дополнить пунктом 12 следующего содержания:
«12. Представление налогоплательщиком страховой организации справки, указанной в абзаце шестом подпункта 2 и абзаце пятом подпункта 4 пункта 1 настоящей статьи, не требуется при наличии у страховой организации сведений, предусмотренных абзацем шестым подпункта 2 и абзацем пятым подпункта 4 пункта 1 настоящей статьи, полученных от налогового органа в рамках обмена информацией в соответствии с правилами обмена информацией о подтверждении неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета либо о подтверждении факта получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, предусмотренного подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса.
Представление сведений, предусмотренных абзацем шестым подпункта 2 и абзацем пятым подпункта 4 пункта 1 настоящей статьи, налоговым органом страховой организации в рамках обмена информацией в соответствии с правилами обмена информацией о подтверждении неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета либо о подтверждении факта получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, предусмотренного подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса, осуществляется по формату, утвержденному федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, на основании запроса такой страховой организации.
Правила обмена информацией о подтверждении неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета либо о подтверждении факта получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, предусмотренного подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса, подлежат размещению федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, на своем официальном сайте в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».»;
17) в пункте 2 статьи 2131:
а) абзац восьмой изложить в следующей редакции:
«Если иное не предусмотрено настоящим пунктом, в случае, если налогоплательщик предоставил справку, выданную налоговым органом по месту жительства налогоплательщика (по месту постановки на учет налогоплательщика, отнесенного к категории крупнейших), подтверждающую неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждающую факт получения налогоплательщиком суммы социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса, негосударственный пенсионный фонд соответственно не удерживает либо исчисляет сумму налога, подлежащую удержанию.»;
б) дополнить абзацами девятым-одиннадцатым следующего содержания:
«Представление налогоплательщиком негосударственному пенсионному фонду справки, указанной в абзаце восьмом настоящего пункта, не требуется при наличии у негосударственного пенсионного фонда сведений, предусмотренных абзацем восьмым настоящего пункта, полученных от налогового органа в рамках обмена информацией в соответствии с правилами обмена информацией о подтверждении неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета либо о подтверждении факта получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, предусмотренного подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса.
Представление сведений, предусмотренных абзацем восьмым настоящего пункта, налоговым органом негосударственному пенсионному фонду в рамках обмена информацией в соответствии с правилами обмена информацией о подтверждении неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета либо о подтверждении факта получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, предусмотренного подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса, осуществляется по формату, утвержденному федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, на основании запроса такого негосударственного пенсионного фонда.
Правила обмена информацией о подтверждении неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета либо о подтверждении факта получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, предусмотренного подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса, подлежат размещению федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, на своем официальном сайте в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».»;
18) в статье 214:
а) пункт 2 изложить в следующей редакции:
«2. Сумма налога в отношении дивидендов, полученных от источников за пределами Российской Федерации, определяется применительно к каждой сумме полученных дивидендов по ставке, предусмотренной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса. При этом в расчет совокупности налоговых баз налогоплательщиком или налоговым агентом для целей применения ставки, указанной в пункте 1 статьи 224 настоящего Кодекса, не включаются налоговые базы, указанные в подпунктах 2 - 9 пункта 21 статьи 210 настоящего Кодекса.
При этом налогоплательщики, получающие дивиденды от источников за пределами Российской Федерации, или налоговые агенты вправе уменьшить сумму налога, исчисленную в соответствии с настоящей главой в отношении указанных доходов, на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода, только в случае, если источник дохода находится в иностранном государстве, с которым заключен договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения.
В случае, если сумма налога, уплаченная по месту нахождения источника дохода, превышает сумму налога, исчисленную в соответствии с настоящей главой, полученная разница не подлежит возврату из бюджета.
Исчисление, удержание и уплата суммы налога с учетом положений настоящего пункта производятся налоговым агентом, являющимся брокером (доверительным управляющим), депозитарием, если дивиденды по ценным бумагам, выпущенным иностранными организациями, поступают на счет у такого брокера (доверительного управляющего), депозитария.
Налогоплательщик вправе представить налоговому агенту документы в целях учета при исчислении налога суммы налога, уплаченной по месту нахождения источника дохода, при выполнении условий, установленных настоящим пунктом.»;
б) в пункте 4 после слов «акциям российских» дополнить словами «и (или) иностранных»;
19) в статье 2141:
а) в подпункте 1 пункта 10 слово «купона» дополнить словами «(накопленного (купонного) дохода)»;
б) в пункте 13:
абзац второй признать утратившим силу;
дополнить абзацами следующего содержания:
«Суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченные налогоплательщиком в составе расходов на приобретение ценной бумаги (при условии возможности определения такого дохода до выплаты процентного (купонного) дохода), уменьшают доход в виде купона, полученного налогоплательщиком по такой ценной бумаге впервые после ее приобретения. В случае уменьшения дохода в виде купона на суммы накопленного процентного (купонного) дохода в соответствии с настоящим абзацем, сумма расходов на приобретение соответствующей ценной бумаги, учитываемая при продаже (погашении) соответствующей ценной бумаги, уменьшается на сумму такого накопленного процентного (купонного) дохода.
В целях настоящей главы накопленным процентным (купонным) доходом признается часть процентного (купонного) дохода, выплата которого предусмотрена условиями выпуска такой ценной бумаги, рассчитываемая пропорционально количеству календарных дней, прошедших от даты выпуска ценной бумаги или даты выплаты предшествующего купонного дохода до даты передачи ценной бумаги.»;
20) в пункте 4 статьи 2142 слова «Банк обязан» заменить словами «Банк, Центральный банк Российской Федерации, а также государственная корпорация «Агентство по страхованию вкладов» в отношении банков, в которых указанная государственная корпорация осуществляет функции временной администрации или полномочия конкурсного управляющего (ликвидатора), обязаны»;
21) в абзаце первом пункта 1 и в абзаце первом пункта 2 статьи 2147 слова «, равным или превышающим 15 000 рублей,» исключить;
22) в пункте 1 статьи 217:
а) дополнить абзацем двенадцатым следующего содержания:
«возмещением расходов дистанционных работников, связанных с использованием для выполнения трудовой функции принадлежащих им или арендованных ими оборудования, программно-технических средств, средств защиты информации и иных средств, в сумме документально подтвержденных расходов либо в их общей сумме, определяемой коллективным договором, локальным нормативным актом, трудовым договором, дополнительным соглашением к трудовому договору, но не более 35 рублей за каждый день выполнения трудовой функции дистанционно.»;
б) абзацы двенадцатый – четырнадцатый считать соответственно абзацами тринадцатым – пятнадцатым;
в) абзац четырнадцатый изложить в следующей редакции:
«При выплате работодателями в соответствии с законодательством Российской Федерации суточных или полевого довольствия работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, а также надбавки за вахтовый метод работы взамен суточных лицам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты и за фактические дни нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно, такие доходы не подлежат налогообложению в размере не более 700 рублей за каждый день выполнения указанной работы (нахождения в пути)»;
23) абзац одиннадцатый подпункта 4 пункта 1 статьи 218 дополнить предложением следующего содержания:
«Налоговый вычет производится на каждого ребенка или подопечного, признанных судом недееспособными, вне зависимости от их возраста.»;
24) в статье 219:
а) в пункте 1:
в подпункте 2:
в абзаце третьем слова «, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение» исключить;
дополнить абзацами четвертым – шестым следующего содержания:
«Если иное не предусмотрено настоящей статьей, предусмотренный настоящим подпунктом социальный налоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком в налоговый орган документа, подтверждающего фактические расходы налогоплательщика на обучение, выданного налогоплательщику образовательной организацией и (или) индивидуальным предпринимателем, осуществляющим образовательную деятельность, по форме и в порядке, утверждаемым федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере общего образования, и федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере высшего образования.
Представление налогоплательщиком в налоговый орган документа, указанного в абзаце четвертом настоящего подпункта, в целях получения социального налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, в порядке, установленном абзацами первым и вторым пункта 2 и пункта 3 настоящей статьи, не требуется в случае представления в налоговый орган такого документа непосредственно образовательной организацией и (или) индивидуальным предпринимателем, оказывающим образовательные услуги, в порядке, предусмотренном пунктом 31 статьи 2211 настоящего Кодекса, и его размещения налоговым органом в личном кабинете налогоплательщика в соответствии с абзацем вторым пункта 31 статьи 2211 настоящего Кодекса.
В случае обучения в иностранной организации, осуществляющей образовательную деятельность, указанный социальный налоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком в налоговый орган документов, подтверждающих его фактические расходы на обучение, а также документа, подтверждающего статус иностранной организации, осуществляющей образовательную деятельность.»;
абзацы четвертый – шестой подпункта 2 пункта 1 считать соответственно абзацами седьмым – девятым;
в подпункте 3:
в абзаце шестом слова «, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения или уплату страховых взносов» исключить;
дополнить абзацами восьмым - двенадцатым следующего содержания:
«Если иное не предусмотрено настоящей статьей, предусмотренный настоящим подпунктом социальный налоговый вычет в сумме расходов за оказанные медицинские услуги предоставляется при представлении налогоплательщиком в налоговый орган документа, подтверждающего фактические расходы налогоплательщика на оказанные медицинские услуги, выданного налогоплательщику медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, по форме и в порядке, утверждаемым федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в сфере здравоохранения.
Представление налогоплательщиком в налоговый орган документа, указанного в абзаце восьмом настоящего подпункта, в целях получения социального налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, в сумме расходов на оказанные медицинские услуги в порядке, установленном абзацами первым и вторым пункта 2 и пункта 3 настоящей статьи, не требуется в случае представления в налоговый орган такого документа непосредственно медицинской организацией, индивидуальным предпринимателем, осуществляющим медицинскую деятельность, в порядке, предусмотренном пунктом 31 статьи 2211 настоящего Кодекса, и его размещения налоговым органом в личном кабинете налогоплательщика в соответствии с абзацем вторым пункта 31 статьи 2211 настоящего Кодекса.
Если иное не предусмотрено настоящей статьей, предусмотренный настоящим подпунктом социальный налоговый вычет в сумме расходов на уплату страховых взносов по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования супруга (супруги), родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных) и подопечных в возрасте до 18 лет, предоставляется при представлении налогоплательщиком в налоговый орган документа, подтверждающего фактические расходы налогоплательщика на уплату страховых взносов, выданного налогоплательщику страховыми организациями, осуществляющими соответствующие виды деятельности, лицензируемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, по форме и в порядке, утверждаемым федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Представление налогоплательщиком в налоговый орган документа, указанного в абзаце десятом настоящего подпункта, в целях получения социального налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, в сумме расходов на уплату страховых взносов в порядке, установленном абзацами первым и вторым пункта 2 и пункта 3 настоящей статьи, не требуется в случае представления в налоговый орган такого документа непосредственно страховой организацией, оказывающей услуги по страхованию, в порядке, предусмотренном пунктом 31 статьи 2211 настоящего Кодекса, и его размещения налоговым органом в личном кабинете налогоплательщика в соответствии с абзацем вторым пункта 31 статьи 2211 настоящего Кодекса.
Социальный налоговый вычет в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения предоставляется при представлении налогоплательщиком в налоговый орган документов, подтверждающих его фактические расходы на приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения;»;
в подпункте 4:
абзац второй изложить в следующей редакции:
«Если иное не предусмотрено настоящей статьей, указанный в настоящем подпункте социальный налоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком документа, подтверждающего фактические расходы налогоплательщика по негосударственному пенсионному обеспечению и (или) добровольному пенсионному страхованию и (или) добровольному страхованию жизни, выдаваемого налогоплательщику негосударственными пенсионными фондами (страховыми организациями), осуществляющими соответствующие виды деятельности, лицензируемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, по форме и в порядке, утверждаемым федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов;»;
дополнить абзацем третьим следующего содержания:
«Представление налогоплательщиком в налоговый орган документа, указанного в абзаце втором настоящего подпункта, в целях получения социального налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не требуется в случае представления в налоговый орган такого документа непосредственно негосударственным пенсионным фондом (страховой организацией), оказывающими соответствующие услуги в порядке, предусмотренном пунктом 31 статьи 2211 настоящего Кодекса, и его размещения в личном кабинете налогоплательщика в соответствии с абзацем вторым пункта 31 статьи 2211 настоящего Кодекса;»;
в подпункте 7:
абзац восьмой изложить в следующей редакции:
«Если иное не предусмотрено настоящей статьей, предусмотренный настоящим подпунктом социальный налоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком в налоговый орган документа, подтверждающего фактические расходы налогоплательщика на физкультурно-оздоровительные услуги, выданного налогоплательщику физкультурно-спортивной организацией, индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность в области физической культуры и спорта в качестве основного вида деятельности, из перечня, указанного в абзаце шестом настоящего подпункта, по форме и в порядке, утверждаемым федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере физической культуры и спорта, а также по оказанию государственных услуг (включая предотвращение допинга в спорте и борьбу с ним) и управлению государственным имуществом в сфере физической культуры и спорта.»;
дополнить абзацем девятым следующего содержания:
«Представление налогоплательщиком в налоговый орган документов, указанных в абзаце восьмом настоящего подпункта, в целях получения социального налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, в порядке, установленном абзацами первым и вторым пункта 2 и пункта 3 настоящей статьи, не требуется в случае представления в налоговый орган таких документов непосредственно физкультурно-спортивной организацией, индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность в области физической культуры и спорта в качестве основного вида деятельности, в порядке, предусмотренном пунктом 31 статьи 2211 настоящего Кодекса, и его размещения в личном кабинете налогоплательщика в соответствии с абзацем вторым пункта 31 статьи 2211 настоящего Кодекса.»;
б) в пункте 2:
в абзаце первом слова «настоящим пунктом» заменить словами «настоящей статьей»;
абзац шестой после слов «абзацем первым настоящего пункта» дополнить словами «и пунктом 3 настоящей статьи»;
в) дополнить пунктом 3 следующего содержания:
«3. Социальные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 2, 3 (за исключением социального налогового вычета в размере стоимости лекарственных препаратов, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи), 4 и 7 пункта 1 настоящей статьи, могут быть предоставлены налогоплательщику в порядке, установленном статьей 2211 настоящего Кодекса, при наличии в налоговом органе сведений о фактических расходах налогоплательщика на оказанные услуги, содержащихся в документах, указанных в абзаце четвертом подпункта 2, абзацах восьмом и десятом подпункта 3, абзаце втором подпункта 4 и абзаце восьмом подпункта 7 пункта 1 настоящей статьи 219, представленных организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими образовательную (медицинскую) деятельность, страховыми организациями, негосударственными пенсионными фондами и физкультурно-спортивными организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими деятельность в области физической культуры и спорта в качестве основного вида деятельности, в порядке, предусмотренном пунктом 31 статьи 2211 настоящего Кодекса.»;
25) в статье 220:
а) в подпункте 2 пункта 2:
абзацы семнадцатый - двадцатый изложить в следующей редакции:
«При продаже имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) имущественных прав, полученных на безвозмездной основе или с частичной оплатой, а также по договору дарения, налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы от продажи такого имущества (имущественных прав) на величину документально подтвержденных расходов в виде сумм, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) такого имущества (имущественных прав).
Если при получении налогоплательщиком имущества (имущественных прав) в порядке наследования или дарения налог в соответствии с пунктами 18 и 181 статьи 217 настоящего Кодекса не взимается, при налогообложении доходов, полученных при продаже такого имущества (имущественных прав), учитываются также документально подтвержденные расходы наследодателя (дарителя) на приобретение этого имущества (имущественных прав), если такие расходы не учитывались наследодателем (дарителем) в целях налогообложения, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи.
При получении дохода от продажи доли в объекте недвижимого имущества, приобретенной в соответствии с частью 4 статьи 10 Федерального закона от 29 декабря 2006 года № 256-ФЗ
«О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей» или в качестве обязательного условия использования средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на приобретение объекта недвижимого имущества, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своего облагаемого налогом дохода на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение этого объекта недвижимого имущества в размере, пропорциональном указанной доле налогоплательщика в объекте недвижимого имущества, при одновременном соблюдении следующих условий:
расходы на приобретение объекта недвижимого имущества произведены членом семьи налогоплательщика - владельцем сертификата (иного документа) на материнский (семейный) капитал (членом семьи налогоплательщика – получателем средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации) и (или) его супругом (супругой);»;
дополнить абзацем следующего содержания:
«Если иное не предусмотрено настоящим пунктом, при продаже (погашении) имущественных прав, в том числе при отсутствии права на получение имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов на их приобретение. К расходам налогоплательщика на приобретение имущественных прав относятся уплаченные (переданные) налогоплательщиком денежные суммы и (или) имущество (имущественные права) в сумме фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов на приобретение такого имущества (имущественных прав).»;
б) пункт 8 дополнить абзацем шестым следующего содержания:
«При наличии у налогового органа сведений, представленных в соответствии с пунктом 3 статьи 2211 настоящего Кодекса, и размещенных в личном кабинете налогоплательщика в соответствии с абзацем третьим пункта 3 статьи 2211 настоящего Кодекса, представление налогоплательщиком вместе с заявлением документов, подтверждающих фактические расходы, не требуется.»;
26) в статье 2211:
а) пункт 1 изложить в следующей редакции:
«1. Налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 2, 3, 4 и 7 пункта 1 статьи 219, подпунктом 2 пункта 1 статьи 2191 и подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, могут быть предоставлены в упрощенном порядке, установленном настоящей статьей (далее - упрощенный порядок).»;
б) пункт 3 дополнить абзацем 3 следующего содержания:
«Информация о представленных в отношении налогоплательщика сведениях, указанных в абзаце первом настоящего пункта, размещается в личном кабинете налогоплательщика в течение 20 рабочих дней, следующих за днем представления сведений.»;
в) дополнить пунктами 31 – 33 следующего содержания:
«31 В целях настоящей статьи суммы социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2, 3 (за исключением социального налогового вычета в размере стоимости лекарственных препаратов, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи), 4 и 7 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса, определяются исходя из сведений о фактических расходах налогоплательщика на оказанные услуги, содержащихся в документах, указанных в абзаце четвертом подпункта 2, абзацах восьмом и десятом подпункта 3, абзаце втором подпункта 4 и абзаце восьмом подпункта 7 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса, в случае представления таких сведений организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими образовательную деятельность, организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, страховыми организациями, негосударственными пенсионными фондами, а также физкультурно-спортивными организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими деятельность в области физической культуры и спорта в качестве основного вида деятельности, в налоговый орган по месту нахождения организации (месту нахождения обособленных подразделений организации, месту жительства индивидуального предпринимателя) в электронной форме в порядке и по формату, утвержденному федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Информация о представленных в отношении налогоплательщика сведениях о фактических расходах налогоплательщика на оказанные услуги, содержащихся в документах, указанных в абзаце четвертом подпункта 2, абзацах восьмом и десятом подпункта 3, абзаце втором подпункта 4 и абзаце восьмом подпункта 7 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса, размещается в личном кабинете налогоплательщика в течение 20 рабочих дней, следующих за днем представления сведений в налоговый орган.
32 Документы, указанные в абзаце четвертом подпункта 2, абзацах восьмом и десятом подпункта 3, абзаце втором подпункта 4 и абзаце восьмом подпункта 7 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса, представляются организациями и индивидуальными предпринимателями, указанными в абзаце первом пункта 31 настоящей статьи, в налоговые органы в электронной форме в порядке, предусмотренном абзацем первым пункта 31 настоящей статьи, на основании письменного заявления налогоплательщика при наличии у указанных организаций и индивидуальных предпринимателей технической возможности, а также при соблюдении условий, указанных в абзаце третьем подпункта 2, абзаце втором и пятом подпункта 3, абзаце втором подпункта 4 и абзаце третьем подпункта 7 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса.
При наличии в налоговом органе в отношении одного налогоплательщика нескольких документов, указанных в абзаце первом пункта 31 настоящей статьи, очередность учета указанных документов налоговым органом в целях определения размера налогового вычета, предоставляемого налогоплательщику, в том числе в упрощенном порядке, определяется исходя из даты их представления в налоговые органы.
33 При выявлении в документах, указанных в абзаце четвертом подпункта 2, абзацах восьмом и десятом подпункта 3, абзаце втором подпункта 4 и абзаце восьмом подпункта 7 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса, несоответствия сведениям, имеющимся у налогового органа, налоговый орган вправе в ходе камеральной налоговой проверки истребовать у налогоплательщика иные документы, подтверждающие факт оказания услуги, а также сумму фактически произведенных расходов налогоплательщика.»;
г) абзацы второй-третий пункта 4 изложить в следующей редакции:
«не позднее 20 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, - в отношении сведений, представленных налоговым агентом или банком либо организациями и индивидуальными предпринимателями, указанными в абзаце первом пункта 31 настоящей статьи, до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
в течение 20 рабочих дней, следующих за днем представления сведений, - в отношении сведений, представленных налоговым агентом или банком либо организациями и индивидуальными предпринимателями, указанными в абзаце первом пункта 31 настоящей статьи, после 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.»;
д) абзац первый пункта 7 изложить в следующей редакции:
«7. В случае представления налоговым агентом или банком уточненных сведений, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи, и в случае представления организациями и индивидуальными предпринимателями, указанными в абзаце первом пункта 31 настоящей статьи, уточненных сведений, предусмотренных абзацем первым пункта 31 настоящей статьи, а также при представлении налоговыми агентами уточненных сведений о доходах физического лица и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных налоговым агентом в бюджетную систему Российской Федерации, предусмотренных пунктом 2 статьи 230 настоящего Кодекса, приводящих к уменьшению суммы налога, возращенной налогоплательщику в связи с предоставлением налогового вычета, налоговый орган в течение пяти дней после получения уточненных сведений, а в случае представления налоговыми агентами уточненных сведений о доходах физического лица – в течение пяти рабочих дней с начала налогового периода, следующего за годом представления таких уточненных сведений, принимает решение об отмене полностью или частично решения о предоставлении налогового вычета.»;
27) в статье 226:
а) в абзаце первом пункта 1 после слов «обособленные подразделения» дополнить словами «или постоянные представительства»;
б) дополнить пунктом 11 следующего содержания:
«11. Налоговыми агентами признаются иностранные организации, осуществляющие выплаты физическим лицам доходов в виде вознаграждений, указанных в подпункте 63 пункта 1 или подпункте 61 пункта 3 статьи 208 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В случае если перечисление доходов в виде вознаграждений, указанных в подпункте 63 пункта 1 и подпункте 61 пункта 3 статьи 208 настоящего Кодекса, выплачиваемых на счета налогоплательщиков-физических лиц, осуществляется через российские организации, предоставляющие в указанных целях организационные, информационные, технические и иные возможности, такие организации признаются налоговыми агентами.
В целях настоящего пункта не признаются налоговыми агентами организации, являющиеся субъектами национальной платежной системы, банки, а также операторы связи, указанные в Федеральном законе от 27 июня 2011 года № 161-ФЗ «О национальной платежной системе», в рамках осуществления переводов денежных средств по доходам в виде вознаграждений, указанных в подпункте 63 пункта 1 или подпункте 61 пункта 3 статьи 208 настоящего Кодекса.»;
28) в статье 2261:
а) в наименовании после слов «бумагам российских» дополнить словами «и (или) иностранных»;
б) пункт 5 дополнить абзацем следующего содержания:
«В случае, если в соответствии с настоящей статьей при выплате депозитарием дохода в виде купона на брокерский счет или банковский счет доверительного управляющего, используемого указанным управляющим для обособленного хранения денежных средств учредителей управления, такой депозитарий признается налоговым агентом и по указанному доходу в виде купона доверительный управляющий или брокер также признаются налоговым агентом, то исчисление и уплату налога производит налоговый агент, являющийся соответственно доверительным управляющим или брокером, в соответствии с положениями настоящей статьи. Депозитарий в случае, указанном в настоящем абзаце, исчисление и уплату налога не производит.»;
29) в статье 2272:
а) абзац второй пункта 1 после слов «по месту жительства» дополнить словами «(по месту постановки на учет налогоплательщика, отнесенного к категории крупнейших)»;
б) в пункте 4:
абзац второй после слов «по месту жительства» дополнить словами «(по месту постановки на учет налогоплательщика, отнесенного к категории крупнейших)»;
абзац третий после слов «по месту жительства» дополнить словами «(по месту постановки на учет налогоплательщика, отнесенного к категории крупнейших)»;
30) в пункте 1 статьи 228:
а) в подпункте 3 после слов «за пределами Российской Федерации» дополнить словами «, за исключением доходов, в отношении которых налог исчисляется налоговым агентом в соответствии с положениями настоящей главы»;
б) подпункт 5 признать утратившим силу;
31) пункт 2 статьи 229 дополнить предложением следующего содержания:
«Лица, отнесенные в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса к категории крупнейших налогоплательщиков, представляют такую декларацию в налоговый орган по месту учета таких налогоплательщиков.»;
32) статью 230 дополнить пунктом 6 следующего содержания:
«6. Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, а также документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, представляется иностранными организациями, подлежащими постановке на учет в соответствии с пунктом 410 статьи 83 настоящего Кодекса, в налоговый орган по установленному формату в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, а в период, когда личный кабинет налогоплательщика не может использоваться такими иностранными организациями для представления в налоговый орган документов (информации), сведений в соответствии с абзацем третьим пункта 3 статьи 112 настоящего Кодекса, - по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.»;
33) пункт 11 статьи 231 после слов «(месту пребывания),» дополнить словами «или налоговым органом по месту постановки на учет налогоплательщика, отнесенного к категории крупнейших,»;
34) статью 232 дополнить пунктом 91 следующего содержания:
«91. Физические лица, отнесенные в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса к категории крупнейших налогоплательщиков, представляют документы, указанные в пункте 9 настоящей статьи, в налоговый орган по месту учета таких налогоплательщиков.»;
35) в пункте 24 статьи 250 цифры «39,40» заменить цифрами «38 - 40»;
в подпункте 26 пункта 1 статьи 251 после слов «(за исключением денежных средств),» дополнить словами «имущественных прав,»;
36) пункт 1 статьи 257 дополнить абзацем следующего содержания:
«Первоначальная стоимость имущества (имущественного права) полученного (принятого к учету) налогоплательщиком без несения соответствующих расходов на его приобретение, определяется в размере дохода, подлежащего налогообложению, признанного при получении данного имущества (имущественного права), если иное не предусмотрено настоящей Главой.»;
Абзацы третий – восемнадцатый считать соответственно абзацами четвертым – девятнадцатым;
37) в пункте 8 статьи 262:
а) первое предложение абзаца пятого дополнить словами «, если иное не установлено настоящей статьей»;
б) дополнить абзацем седьмым следующего содержания:
«При этом если в указанной государственной информационной системе в отношении отчета содержится информация о соответствии выполненных научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок перечню научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, утвержденному Правительством Российской Федерации, то экспертиза отчета, предусмотренная абзацем пятым настоящего пункта, не назначается.»;
в) абзац седьмой считать абзацем восьмым;
38) подпункт 10 пункта 1 статьи 263 изложить в следующей редакции:
«10) другие виды добровольного имущественного страхования, если в соответствии с законодательством Российской Федерации такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком своей деятельности и (или) если такое страхование направлено на компенсацию расходов (убытков), учитываемых для целей налогообложения, возникших в результате страхового случая.»;
39) пункт 1 статьи 264 дополнить подпунктом 111 следующего содержания:
«111) возмещение расходов дистанционных работников, связанных с использованием ими для выполнения трудовой функции принадлежащих им или арендованных ими оборудования, программно-технических средств, средств защиты информации и иных средств, в сумме, определяемой коллективным договором, локальным нормативным актом, трудовым договором, дополнительным соглашением к трудовому договору, но не более 35 рублей за каждый день выполнения трудовой функции дистанционно, либо в сумме документально подтвержденных расходов работника.
Способ компенсации расходов дистанционных работников (по локальным нормативным актам либо по документально подтвержденным фактическим расходам) закрепляется налогоплательщиком в своей учетной политике.»;
40) абзац первый подпункта 1 пункта 1 статьи 268 изложить в следующей редакции:
«1) при реализации амортизируемого имущества, в том числе имущества, которое ранее выбыло из состава амортизируемого имущества (за исключением объектов, в отношении которых налогоплательщик использовал право на применение инвестиционного налогового вычета в соответствии со статьей 2861 настоящего Кодекса и налогового вычета в соответствии со статьей 3436 настоящего Кодекса) - на остаточную стоимость амортизируемого имущества, определяемую в соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 257 настоящего Кодекса.»;
41) в пункте 21 статьи 283 цифры «2024» заменить на цифры «2030»;
42) в статье 284:
а) в абзаце втором и третьем пункта 1 слова «в 2017 - 2024 годах» заменить на слова «в 2017 - 2030 годах»;
б) пункт 12 признать утратившим силу;
б) пункт 12-1 изложить в следующей редакции:
«12-1. Для организаций - резидентов особой экономической зоны налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 2 процентов.
Указанная ставка применяется к прибыли от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами территории особой экономической зоны.»;
43) в первом предложении абзаца второго пункта 2 статьи 286 после слов «авансового платежа» дополнить словами «(налога)»;
44) подпункт 6 пункта 11 статьи 2861 изложить в следующей редакции
«6) организации - резиденты территории опережающего социально-экономического развития, резиденты свободного порта Владивосток либо резиденты Арктической зоны Российской Федерации;»;
45) в пункте 1 статьи 289:
а) в абзаце втором слова «налоговые расчеты» заменить словами «налоговые декларации, а также расчеты о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период (далее в настоящей главе – налоговый расчет);
б) после слова «расчеты» дополнить словами «налоговые расчеты»;
46) в статье 306:
а) пункт 4 дополнить абзацами седьмым – десятым следующего содержания:
«Положения настоящего пункта не распространяется на постоянное место деятельности, которое используется или эксплуатируется организацией, если та же организация или взаимозависимая с ней другая организация осуществляет предпринимательскую деятельность в том же месте или в другом месте на территории Российской Федерации и:
а) это место или другое место приводит к образованию постоянного представительства для организации или взаимозависимой с ней организации в соответствии с положениями настоящей статьи, определяющими постоянное представительство, или
б) совокупная деятельность в результате комбинации деятельности, осуществляемой двумя организациями в том же месте, или той же организацией или взаимозависимыми организациями в двух местах, не носит подготовительный или вспомогательный характер,
при условии, что предпринимательская деятельность, осуществляемая двумя организациями в том же месте или той же организацией или взаимозависимыми организациями в двух местах, представляет собой взаимодополняющие функции, которые являются частью единого бизнес-процесса, являющегося предпринимательской деятельностью.»;
б) в пункте 9:
абзац первый изложить в следующей редакции:
«9. Иностранная организация рассматривается как имеющая постоянное представительство в случае, если эта организация осуществляет поставки с территории Российской Федерации принадлежащих ей товаров, полученных в результате переработки на таможенной территории или под таможенным контролем, а также в случае, если эта организация осуществляет деятельность, отвечающую признакам, предусмотренным пунктом 2 настоящей статьи, через лицо, которое на основании договорных отношений с этой иностранной организацией представляет ее интересы в Российской Федерации, действует на территории Российской Федерации от имени этой иностранной организации, имеет и регулярно использует полномочия на заключение контрактов или согласование их существенных условий, когда такие контракты заключаются:
1) от имени данной организации, или
2) в отношении передачи права собственности на имущество, или предоставления права пользования имуществом, принадлежащим такой организации или на которое такая организация имеет право пользования, или
3) в отношении оказания услуг такой организацией,
создавая при этом правовые последствия для данной иностранной организации (зависимый агент).»;
в абзаце втором после слов «в рамках своей основной (обычной) деятельности» добавить слова «(независимый агент)»;
47) в пункте 4 статьи 310 слово «информацию» заменить словом «расчет»;
48) в пункте 4 статьи 311 после слов «расчетов по налогу» дополнить словами «, налоговых расчетов»;
49) абзац 7 статьи 329 признать утратившим силу;
50) в пункте 1 статьи 33333:
а) подпункт 5 изложить в следующей редакции:
«5) за аккредитацию создаваемых на территории Российской Федерации филиалов, представительств иностранных организаций государств, не являющихся членами Евразийского экономического союза, - 120 000 рублей за каждый филиал, за каждое представительство;»;
б) дополнить подпунктом 5.1 следующего содержания:
«5.1) за аккредитацию создаваемых на территории Российской Федерации филиалов, представительств иностранных организаций государств – членов Евразийского экономического союза - 4 000 рублей за каждый филиал, за каждое представительство;»;
в) подпункт 23 после слов «в многоквартирном доме» дополнить словами «, ином здании, сооружении»;
г) подпункт 36 дополнить новым абзацем пятым следующего содержания:
«с выдачей электронного паспорта самоходной машины и других видов техники, с внесением изменений в электронный паспорт самоходной машины и других видов техники, - 2000 рублей;»;
д) в подпункте 94:
в абзаце втором слова «(в том числе денатурированного)» исключить;
абзацы третий и четвертый изложить в следующей редакции:
«предоставление лицензии на производство, хранение и поставки произведенной алкогольной продукции (за исключением винодельческой продукции, произведенной крестьянскими (фермерскими) хозяйствами, индивидуальными предпринимателями, признаваемыми сельскохозяйственными товаропроизводителями в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2006 года № 264-ФЗ «О развитии сельского хозяйства», и произведенных вина, игристого вина, вина с защищенным наименованием места происхождения, вина с защищенным географическим указанием, игристого вина с защищенным наименованием места происхождения, игристого вина с защищенным географическим указанием, крепленого (ликерного) вина с защищенным наименованием места происхождения, крепленого (ликерного) вина с защищенным географическим указанием, плодовой алкогольной продукции, плодовых алкогольных напитков без добавления этилового спирта, виноградосодержащих напитков без добавления этилового спирта) - 9 500 000 рублей;
предоставление лицензии на производство, хранение и поставки произведенных вина, игристого вина (за исключением винодельческой продукции, произведенной крестьянскими (фермерскими) хозяйствами, индивидуальными предпринимателями, признаваемыми сельскохозяйственными товаропроизводителями в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2006 года № 264-ФЗ «О развитии сельского хозяйства», и произведенных вина с защищенным наименованием места происхождения, вина с защищенным географическим указанием, игристого вина с защищенным наименованием места происхождения, игристого вина с защищенным географическим указанием), крепленого (ликерного) вина с защищенным наименованием места происхождения, крепленого (ликерного) вина с защищенным географическим указанием, плодовой алкогольной продукции, плодовых алкогольных напитков без добавления этилового спирта, виноградосодержащих напитков без добавления этилового спирта - 800 000 рублей;»;
в абзаце пятом слово «произведенных» заменить словом «произведенной», слова «вина и (или) игристого вина (шампанского)» заменить словами «винодельческой продукции»;
в абзаце шестом слово «(шампанского)» исключить;
в абзаце тринадцатом слова «(в том числе денатурированного этилового спирта)» исключить;
в абзаце шестнадцатом слово «произведенных» заменить словом «произведенной», слова «вина и (или) игристого вина (шампанского)» заменить словами «винодельческой продукции»;
абзац девятнадцатый изложить в следующей редакции:
«переоформление лицензии в связи с изменением наименования юридического лица (без его реорганизации), его места нахождения или места осуществления деятельности, указанного в государственном сводном реестре выданных, приостановленных и аннулированных лицензий на производство и оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, либо иных данных, указанных в данном реестре, - 3 500 рублей;»;
в абзаце двадцатом слова «указываемых в лицензии, а также в связи с утратой лицензии» заменить словами «указанных в государственном сводном реестре выданных, приостановленных и аннулированных лицензий на производство и оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции,»;
абзацы двадцать первый и двадцать второй изложить в следующей редакции:
«продление срока действия лицензии (за исключением лицензии на розничную продажу алкогольной продукции) на срок, не превышающий пяти лет с даты принятия лицензирующим органом решения о выдаче лицензии, продление срока действия лицензии на производство, хранение и поставки или на производство, хранение, поставки и розничную продажу винодельческой продукции, произведенной крестьянскими (фермерскими) хозяйствами, индивидуальными предпринимателями, признаваемыми сельскохозяйственными товаропроизводителями в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2006 года № 264-ФЗ «О развитии сельского хозяйства», на срок, не превышающий пятнадцать лет с даты принятия лицензирующим органом решения о выдаче лицензии, продление срока действия лицензии на производство, хранение и поставки вина с защищенным географическим указанием, вина с защищенным наименованием места происхождения, игристого вина с защищенным географическим указанием, игристого вина с защищенным наименованием места происхождения на срок, не превышающий пятнадцать лет с даты принятия лицензирующим органом решения о выдаче лицензии, - 3 500 рублей;
продление срока действия лицензии (за исключением лицензии на розничную продажу алкогольной продукции) на срок, превышающий пять лет с даты принятия лицензирующим органом решения о выдаче лицензии, продление срока действия лицензии на производство, хранение и поставки или на производство, хранение, поставки и розничную продажу винодельческой продукции, произведенной крестьянскими (фермерскими) хозяйствами, индивидуальными предпринимателями, признаваемыми сельскохозяйственными товаропроизводителями в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2006 года № 264-ФЗ «О развитии сельского хозяйства», на срок, превышающий пятнадцать лет с даты принятия лицензирующим органом решения о выдаче лицензии, продление срока действия лицензии на производство, хранение и поставки вина с защищенным географическим указанием, вина с защищенным наименованием места происхождения, игристого вина с защищенным географическим указанием, игристого вина с защищенным наименованием места происхождения на срок, превышающий пятнадцать лет с даты принятия лицензирующим органом решения о выдаче лицензии - в размере, установленном настоящим подпунктом для предоставления соответствующего вида лицензии;»;
абзац двадцать третий признать утратившим силу;
51) подпункт 7 пункта 3 статьи 33335 признать утратившим силу;
52) в пункте 3 статьи 33340:
а) абзац девятый дополнить словами «, если иное не предусмотрено настоящим пунктом»;
б) дополнить новым абзацем десятым следующего содержания:
«Заявление о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины в случаях, предусмотренных подпунктом 10 пункта 1 статьи 33320, подпунктом 3 пункта 1 статьи 33322 настоящего Кодекса, а также подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, может быть подано в течение трех лет со дня вступления в законную силу судебного акта, являющегося основанием для возврата излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины.»;
в) абзац десятый считать абзацем одиннадцатым;
53) подпункт 2 пункта 6 статьи 3462 изложить в следующей редакции:
«2) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, за исключением подакцизного винограда, вина, игристого вина (шампанского), виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства, доля которого составляет не менее 70 процентов;»;
54) в абзаце втором пункта 8 статьи 3465 слова «Министерством финансов Российской Федерации» заменить словами «федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.»;
55) подпункт 6 пункта 3 статьи 34612 дополнить словами «, за исключением инвестиционных советников, не являющихся кредитными организациями и не совмещающих деятельность по инвестиционному консультированию с иной профессиональной деятельностью на рынке ценных бумаг»;
56) дополнить пункт 2 статьи 34621 абзацем следующего содержания:
«При изменении места нахождения организации (места жительства индивидуального предпринимателя) из одного субъекта Российской Федерации в другой субъект Российской Федерации налог (авансовые платежи по налогу) исчисляется по налоговой ставке, действующей по новому месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).»;
57) в статье 34624 слова «Министерством финансов Российской Федерации» заменить словами «федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.»
58) в пункте 1 статьи 34653 слова «Министерством финансов Российской Федерации» заменить словами «федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.»;
59) подпункт 7 пункта 2 статьи 358 признать утратившим силу;
60) в статье 362:
а) пункт 31 дополнить абзацем следующего содержания:
«В случае, если налогоплательщик не представил в налоговый орган заявление о гибели или уничтожении объекта налогообложения, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.»;
б) дополнить пунктами 35 и 36 следующего содержания:
«35. В отношении транспортного средства, находящегося в розыске в связи с его угоном (хищением), а также транспортного средства, находившегося в розыске в связи с его угоном (хищением), розыск которого прекращен, исчисление налога (авансового платежа по налогу) прекращается с 1-го числа месяца начала розыска соответствующего транспортного средства до месяца его возврата лицу, на которое оно зарегистрировано, на основании заявления о прекращении исчисления налога (авансового платежа по налогу) в отношении такого транспортного средства (далее в настоящем пункте - заявление), представленного налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору. С указанным заявлением налогоплательщик вправе представить документы, выданные уполномоченным органом и подтверждающие, что транспортное средство находится в розыске в течение определенного периода или транспортное средство, розыск которого прекращен, не возвращено лицу, на которое оно зарегистрировано. Заявление и документы могут быть представлены в налоговый орган налогоплательщиками - физическими лицами через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг.
В случае, если документы, указанные в абзаце первом настоящего пункта, в налоговом органе отсутствуют, в том числе не представлены налогоплательщиком самостоятельно, налоговый орган по информации, указанной в заявлении, запрашивает сведения, подтверждающие, что транспортное средство находится в розыске в течение определенного периода или транспортное средство, розыск которого прекращен, не возвращено лицу, на которое оно зарегистрировано, у уполномоченного органа, у которого имеются эти сведения.
Уполномоченный орган, получивший запрос налогового органа о представлении сведений, подтверждающих, что транспортное средство находится в розыске в течение определенного периода или транспортное средство, розыск которого прекращен, не возвращено лицу, на которое оно зарегистрировано, исполняет указанный запрос в течение семи дней со дня его получения или в тот же срок сообщает в налоговый орган о причинах неисполнения запроса.
Налоговый орган в течение трех дней со дня получения указанного сообщения обязан проинформировать налогоплательщика о неполучении по запросу сведений, подтверждающих, что транспортное средство находится в розыске в течение определенного периода или транспортное средство, розыск которого прекращен, не возвращено лицу, на которое оно зарегистрировано, и о необходимости представления налогоплательщиком подтверждающих документов в налоговый орган.
Заявление рассматривается налоговым органом в течение 30 дней со дня его получения. В случае направления налоговым органом запроса, предусмотренного настоящим пунктом, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе продлить срок рассмотрения заявления не более чем на 30 дней, уведомив об этом налогоплательщика.
По результатам рассмотрения заявления налоговый орган направляет налогоплательщику способом, указанным в заявлении, уведомление о прекращении исчисления налога (авансового платежа по налогу) в отношении транспортного средства, находящегося в розыске, или транспортного средства, розыск которого прекращен, либо сообщение об отсутствии основания для прекращения исчисления налога (авансового платежа по налогу) в отношении транспортного средства, указанного в заявлении.
В уведомлении о прекращении исчисления налога (авансового платежа по налогу) в отношении транспортного средства, находящегося в розыске, или транспортного средства, розыск которого прекращен, должны быть указаны основания прекращения исчисления налога (авансового платежа по налогу), объекты налогообложения и период, в течение которого сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) не исчисляется. В сообщении об отсутствии основания для прекращения исчисления налога (авансового платежа по налогу) в отношении транспортного средства, указанного в заявлении, должны быть указаны основания отказа в прекращении исчисления налога (авансового платежа по налогу) и объекты налогообложения.
Форма заявления, порядок ее заполнения, формат представления заявления в электронной форме, формы уведомления о прекращении исчисления налога (авансового платежа по налогу) в отношении транспортного средства, находящегося в розыске, или транспортного средства, розыск которого прекращен, сообщения об отсутствии основания для прекращения исчисления налога (авансового платежа по налогу) в отношении транспортного средства, указанного в заявлении, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В случае, если налогоплательщик не представил в налоговый орган заявление, исчисление налога (авансового платежа по налогу) в отношении транспортного средства, находящегося в розыске, а также транспортного средства, розыск которого прекращен и которое не возвращено лицу, на которое оно зарегистрировано, прекращается с 1-го числа месяца начала розыска соответствующего транспортного средства и до месяца его возврата лицу, на которое оно зарегистрировано, на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.
36. В случае изменения в течение налогового (отчетного) периода места нахождения транспортного средства сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется исходя из нового места нахождения транспортного средства начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошли указанные изменения.»;
в) дополнить пунктом 7 следующего содержания:
«7. Орган или иное лицо, уполномоченные федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере внутренних дел, обязан представлять в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, сведения о транспортных средствах, находившихся в розыске в связи с угоном (хищением), ежегодно до 1 марта года, следующего за годом, за который представляются указанные сведения.
Форма представления сведений, предусмотренных настоящим пунктом, порядок ее заполнения, формат и порядок представления таких сведений утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Сведения, предусмотренные настоящим пунктом, представляются также органом или иным лицом, уполномоченными федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере внутренних дел, в налоговый орган по его запросу в течение пяти дней со дня получения соответствующего запроса.
Сведения, предусмотренные настоящим пунктом, представляются в налоговые органы бесплатно.»;
61) в статье 363:
а) пункт 4 дополнить подпунктом 5 следующего содержания:
«5) не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом сведений о представлении соответствующим налогоплательщиком - иностранной организацией заявления о прекращении действия аккредитации филиала, представительства указанной организации и внесении изменений в государственный реестр аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц.»;
б) пункт 6 дополнить абзацем следующего содержания:
«Форма пояснений налогоплательщика-организации
(ее обособленного подразделения) в связи с полученным сообщением об исчисленной сумме налога, порядок ее заполнения и формат представления таких пояснений в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.»;
62) подпункт 2 пункта 4 статьи 3721 после слова «обладающие» дополнить словами «по состоянию на 1 января 2022 года»;
63) в подпункте 4 пункта 1 статьи 3782 после слов «жилые помещения» дополнить словами «, жилые строения, многоквартирные дома, наемные дома, садовые дома», слова «жилые строения, садовые дома,» исключить;
64) пункт 41 статьи 382 дополнить абзацем следующего содержания:
«В случае, если налогоплательщик не представил в налоговый орган заявление о гибели или уничтожении объекта налогообложения, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.»;
65) в статье 391:
а) в абзаце третьем пункта 1 слово «доли» заменить словом «части», слово «расположенного» заменить словом «расположенной», слово «доле» заменить словом «части»;
б) пункт 2 изложить в следующей редакции:
«2. Налоговая база в отношении части земельного участка, занятого жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной части земельного участка.
Для определения налоговой базы в соответствии с настоящим пунктом налогоплательщик представляет в налоговый орган по своему выбору уведомление о площади части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (далее в настоящем пункте - уведомление), с приложением документов, подтверждающих площадь указанной части земельного участка, определенной в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Уведомление рассматривается налоговым органом в течение 30 дней со дня его получения. В случае направления налоговым органом запроса в соответствии с пунктом 13 статьи 85 настоящего Кодекса в связи с отсутствием сведений, необходимых для рассмотрения уведомления, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе продлить срок рассмотрения такого уведомления не более чем на 30 дней, уведомив об этом налогоплательщика.
При выявлении оснований, препятствующих определению налоговой базы в соответствии с уведомлением, налоговый орган информирует об этом налогоплательщика.
В случае, если налогоплательщик не представил в налоговый орган уведомление, определение налоговой базы в соответствии с настоящим пунктом осуществляется на основании сведений о площади части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, полученных налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.
Форма уведомления, порядок ее заполнения, формат представления уведомления в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.»;
66) в абзаце третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 394 слова «доли в праве на земельный участок» заменить словами «части земельного участка», после слова «объект» дополнить словами «недвижимого имущества»;
67) в подпункте 7 пункта 1 статьи 395 слова «используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов» заменить словами «расположенных на территории традиционного природопользования коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации»;
68) в статье 396:
а) пункт 2 изложить в следующей редакции:
«2. Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.
Налогоплательщики - организации исчисляют сумму налога (сумму авансового платежа по налогу) самостоятельно.
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.»;
б) пункт 3 признать утратившим силу;
в) в пункте 7 слова «(его долю)» исключить;
г) в пункте 72 после слова «(надзор)» дополнить словами «либо у органа, осуществляющего муниципальный земельный контроль», слово «указанного» заменить словом «указанных»;
д) в пункте 8 слова «(его долю)» и слово «(перешедшей)» исключить;
е) в пункте 15:
в абзаце первом в первом предложении слова «, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами,» заменить словами «(за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, и жилищного строительства, осуществляемого на основании договора о комплексном развитии территории, заключенного в соответствии с законодательством Российской Федерации о градостроительной деятельности)», слова «объект недвижимости» заменить словами «жилой дом (многоквартирный дом) или на любое помещение в указанном жилом доме (многоквартирном доме)», во втором предложении слова «завершения такого жилищного строительства и» исключить, слова «объект недвижимости» заменить словами «жилой дом (многоквартирный дом) или на любое помещение в указанном жилом доме (многоквартирном доме)»;
в абзаце втором слова «, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами,» заменить словами «(за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, и жилищного строительства, осуществляемого на основании договора о комплексном развитии территории, заключенного в соответствии с законодательством Российской Федерации о градостроительной деятельности)», слова «объект недвижимости» заменить словами «жилой дом (многоквартирный дом) или на любое помещение в указанном жилом доме (многоквартирном доме)»;
дополнить абзацем следующего содержания:
«В случае, если разрешенное использование земельных участков, предусматривающее жилищное строительство (за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, и жилищного строительства, осуществляемого на основании договора о комплексном развитии территории, заключенного в соответствии с законодательством Российской Федерации о градостроительной деятельности), установлено после государственной регистрации прав на данные земельные участки, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному в абзацах первом и втором настоящего пункта, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений об указанном разрешенном использовании таких земельных участков.»;
ж) в пункте 16:
слова «(суммы авансовых платежей по налогу)» исключить, слова «объект недвижимости» заменить словами «жилой дом или на любое помещение в указанном жилом доме»;
дополнить абзацем следующего содержания:
«В случае, если разрешенное использование земельных участков, предусматривающее индивидуальное жилищное строительство, установлено после государственной регистрации прав на данные земельные участки, исчисление суммы налога производится в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному в абзаце первом настоящего пункта, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений об указанном разрешенном использовании таких земельных участков.» ;
з) в пункте 17 слова «пунктов 7, 7.1,» заменить словами «пункта 7,»;
и) в пункте 18:
в абзаце первом после слова «надзор),» дополнить словами «а также органы, осуществляющие муниципальный земельный контроль,»;
в абзаце пятом после слова «надзор» дополнить словами «, а также органами, осуществляющими муниципальный земельный контроль»;
в абзаце седьмом после слова «надзор» дополнить словами
«, органами, осуществляющими муниципальный земельный контроль»;
к) в пункте 20:
абзац первый после слов «государственным резервом» дополнить словами «федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в сфере обеспечения санитарно-эпидемиологического благополучия населения»;
абзац третий после слов «государственным резервом» дополнить словами «федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в сфере обеспечения санитарно-эпидемиологического благополучия населения»;
69) в пункте 3 статьи 397 слово «налогоплательщиками-организациями» заменить словом «налогоплательщиками»;
70) в пункте 2 статьи 401 после слова «дома» дополнить словами
«(в том числе многоквартирные дома, наемные дома, садовые дома)», слова «, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства,» исключить;
71) в статье 408:
а) пункт 21 дополнить абзацем следующего содержания:
«В случае, если налогоплательщик не представил в налоговый орган заявление о гибели или уничтожении объекта налогообложения, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.»;
б) в абзаце первом пункта 81 слова «пунктов 4 – 6» заменить словами «пунктов 4, 5, 6»;
72) в статье 420:
а) подпункт 1 пункта 1 изложить в следующей редакции:
«1) в рамках трудовых отношений, а также вознаграждения в пользу членов совета многоквартирного дома, включая председателя совета многоквартирного дома, избранных собственниками помещений в многоквартирном доме в соответствии с положениями Жилищного кодекса Российской Федерации, начисляемые уполномоченной управляющей организацией на основании решения общего собрания собственников помещений в многоквартирном доме;»
б) подпункты 2 и 3 считать подпунктами 3 и 4 соответственно;
в) дополнить подпунктом 2 следующего содержания:
«2) по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;»
г) пункт 2 изложить в следующей редакции:
«2. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в рамках трудовых отношений, в том числе вознаграждения, производимые на основании решения общего собрания собственников помещений в многоквартирном доме в пользу членов совета многоквартирного дома, включая председателя совета многоквартирного дома, избранных собственниками помещений в многоквартирном доме в соответствии с положениями Жилищного кодекса Российской Федерации, и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг
(за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса).»;
73) в статье 422:
а) подпункт 2 пункта 1 дополнить абзацем десятым следующего содержания:
«с возмещением расходов дистанционных работников, связанных с использованием ими для выполнения трудовой функции принадлежащих им или арендованных ими оборудования, программно-технических средств, средств защиты информации и иных средств, в размере, определяемом коллективным договором, локальным нормативным актом, трудовым договором, дополнительным соглашением к трудовому договору, но не более 35 рублей за каждый день выполнения трудовой функции дистанционно, либо в сумме документально подтвержденных расходов работника.»;
б) абзац второй пункта 2 изложить в следующей редакции:
«При выплате плательщиками в соответствии с законодательством Российской Федерации сумм суточных или полевого довольствия работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, а также надбавки за вахтовый метод работы взамен суточных лицам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты и за фактические дни нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно, указанные суммы не подлежат обложению страховыми взносами в размере, не превышающем размер соответствующих выплат, предусмотренный пунктом 1 статьи 217 настоящего Кодекса.»;
Статья 3
Внести изменения в статью 3 Федерального закона от 25.02.2022
№ 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2022, № 9, ст. 1249):
дополнить часть 2 пунктом 34 следующего содержания:
«34) организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие производство ювелирных и других изделий из драгоценных металлов или оптовую (розничную) торговлю ювелирными и другими изделиями из драгоценных металлов.».
Статья 4
В подпункте «в» пункта 13 статьи 2 Федерального закона
от 14.07.2022 № 239-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 18 и 19 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» (Российская газета, 2022, 19 июля) после слов
«(за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса)» дополнить словами «, в том числе являющиеся налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших».
Статья 5
1. Настоящий Федеральный закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, за исключением положений, для которых настоящей статьей установлен иной срок вступления их в силу.
2. Положения статьи 112, пункта 2 статьи 73, пункта 61 статьи 74, статей 741, 83, 84, пунктов 44 и 45 статьи 10530, пункта 5 статьи 138, пункта 17 статьи 201, абзаца шестого пункта 4 статьи 203, статей 2031, 204, 208, 213, 214, 2141 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) вступают в силу по истечении девяти месяцев со дня его официального опубликования.
3. Положения пункта 31 статьи 200, пункта 2 статьи 358, статей 362, 363, подпункта 4 пункта 1 статьи 3782, пункта 41 статьи 382, статьи 391, абзаца третьего подпункта 1 пункта 1 статьи 394, подпункта 7 пункта 1 статьи 395, статьи 396, пункта 3 статьи 397, пункта 2 статьи 401, статей 408, 420, 422 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) вступают в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового (расчетного) периода по соответствующему налогу (страховому взносу).
4. Положения пункта 121 статьи 77, пункта 21 статьи 931, пункта 11 статьи 101, статьи 176, подпункта 2 пункта 2, подпунктов 3, 8, 20 статьи 1761, абзаца четвертого пункта 2 и пункта 5 статьи 2031 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции настоящего Федерального закона вступают в силу с 1 января 2023 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.
5. Положения пункта 14 статьи 45, пункта 32 статьи 76, пункта 6 статьи 81, пункта 1 статьи 119, пункта 1 статьи 289, пункта 4 статьи 310 и пункта 4 статьи 311 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции настоящего Федерального закона вступают в силу с 1 января 2023 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на прибыль организаций.
6. Положения пунктов 6 и 61 статьи 2514, пунктов 1, 2 и 4
статьи 2514-1 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются в отношении уведомлений о контролируемых иностранных компаниях и подтверждающих документов, представляемых за налоговые периоды, начиная с 2022 года.
7. Положения пункта 81 статьи 2515 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются в отношении освобождения от установленного указанной статьей порядка определения прибыли контролируемых иностранных компаний в целях налогообложения за налоговые периоды начиная с 2022 года.
8. Положения статей 74, 741, 101, 138, 176, 1761, 184, 193, 2031 и 204 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются в отношении заявлений, жалоб, банковских гарантий, налоговых деклараций, договоров поручительства, представленных после вступления в силу настоящего Федерального закона.
9. Сведения, предусмотренные пунктом 1 статьи 864 Налогового кодекса Российской Федерации, о лицах, распорядившихся средствами (частью средств) материнского (семейного) капитала на улучшение жилищных условий, и сумме перечисленных средств за период реализации Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 256-ФЗ «О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей», до вступления в силу настоящего Федерального закона представляются Пенсионным фондом Российской Федерации в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, в срок не позднее
10 марта 2023 года.
10. До утверждения формы представления сведений, предусмотренных пунктом 7 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, порядка ее заполнения, формата и порядка представления указанных сведений данные сведения представляются в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, по форме, формату и в соответствии с порядком представления, которые определены соглашением взаимодействующих сторон.
11. Действие положений подпункта 2 пункта 4 статьи 3721 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) распространяется на правоотношения, связанные с исчислением налога на имущество организаций за налоговый период 2022 года.
12. Положения абзаца третьего пункта 15 и абзаца второго пункта 16 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации применяются к земельным участкам, в отношении которых сведения об изменении разрешенного использования, предусматривающего жилищное строительство (индивидуальное жилищное строительство), внесены в Единый государственный реестр недвижимости начиная с 1 января 2023 года.
13. До утверждения формы представления сведений, предусмотренных пунктом 18 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), порядка ее заполнения, формата и порядка представления указанных сведений данные сведения представляются органами, осуществляющими муниципальный земельный контроль, в налоговый орган по субъекту Российской Федерации по форме, формату и в соответствии с порядком представления, которые определены соглашением взаимодействующих сторон.
14. До утверждения формы представления сведений, предусмотренных пунктом 20 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), порядка ее заполнения, формата и порядка представления указанных сведений эти сведения представляются органом или иным лицом, уполномоченными федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в сфере обеспечения санитарно-эпидемиологического благополучия населения, в налоговый орган по субъекту Российской Федерации на бумажном или электронном носителе в произвольной форме с указанием кадастровых номеров земельных участков, в отношении которых представлены сведения, и налоговых периодов, в отношении которых применяются представляемые сведения.
15. Иностранная организация, подлежащая постановке на учет в налоговом органе в соответствии с пунктом 410 статьи 83 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), подает заявление о постановке на учет в налоговом органе в течение 30 календарных дней со дня вступления в силу настоящего Федерального закона, но не позднее даты выплаты дохода, в отношении которого такая иностранная организация признается налоговым агентом в соответствии с пунктом 11 статьи 226 настоящего Кодекса.
16. Установить, что до вступления в силу Федерального закона, регламентирующего деятельность комплексной информационной системы адвокатуры России, Федеральная палата адвокатов Российской Федерации возложенную на нее пунктом 2 статьи 85 настоящего Кодекса обязанность вправе не исполнять.
В указанном случае адвокатские палаты субъектов Российской Федерации обязаны не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту нахождения адвокатской палаты субъекта Российской Федерации сведения об адвокатах, внесенные в предшествующем месяце в реестр адвокатов субъекта Российской Федерации (в том числе сведения об избранной ими форме адвокатского образования) или исключенные из указанного реестра, а также о принятых за этот месяц решениях о приостановлении (возобновлении) статуса адвокатов.
17. Положения настоящего Федерального закона в части предоставления социальных налоговых вычетов в упрощенном порядке применяются к расходам налогоплательщиков, понесенным
с 1 января 2023 года.
Ознакомится с материалами можно по адресу: http://regulation.gov.ru/p/124239
Каждый может высказать свои возражения до 12 августа 2022 г.!!!
Возражения предлагаем вносить по инструкции ниже.
Инструкция по добавлению возражений на законопроект о запрете применения ювелирами автоматической системы налогообложения (АУСН).
Если Вы хотите сохранить АУСН для ювелиров предлагаем направить обращения в ведомства. В обращениях попросить не поддерживать законопроект и исключить из законопроекта статью 3 как внесенную без экономического обоснования, без исследования рынка, без оценки последствий для микробизнеса и экономических расчетов:
• МИНФИН Ruslan.Vasilev@minfin.ru
• Минэкономразвития России mineconom@economy.gov.ru
• ФНС России office@nalog.ru
• Российский союз промышленников и предпринимателей rspp@rspp.ru
• Торгово-промышленная палата России tpprf@tpprf.ru
• «Опора России» id@opora.ru