После отмены УСН ювелиры попадут в неравные условия

Экономические последствия отмены специальных налоговых режимов в ювелирной отрасли.

В соответствии с положениями п.2 и п.3 ст. 1,  №47-ФЗ от 09.03.2022 в НК РФ внесены изменения в соответствии с которыми организации и ИП, осуществляющие производство ювелирных и других изделий из драгоценных металлов или оптовую (розничную) торговлю ювелирными и другими изделиями из драгоценных металлов с 1 января 2023 года больше не вправе применять упрощенную и патентную систему налогообложения.

По мнению предпринимателей, утрата возможности применять УСН и ПСН для ювелирной отрасли может принести значительные сокращения в ювелирной отрасли и привести не только к увеличению серого и черного рынков, но и к социальным последствиям.

1. Создание неравных условий конкуренции.

1. Налоги малого ювелирного бизнеса в 2023 при переходе с УСН на ОСНО. Оплаченные затраты на УСН и ПСН нельзя будет отнести к затратам на ОСНО, также не будет НДС к зачету, из этого следует что малые предприятия при реализации остатков товаров после перехода на ОСНО заплатят НДС 20% и налог на прибыль 20% с себестоимости всех остатков. Это больше чем прибыль розничных магазинов и коммерческих расходов (зарплата и налоги сотрудников, аренда, кредиты, эквайринг, ФЗ-115, ГИИС, касса и т.д.).

2. Налоги уплачиваемые в текущем 2022 году  малым ювелирным бизнесом на УСН (6% с доходов).

3. Налоги (НДС и налог на прибыль) уплаченные 10 крупными ювелирными компаниями за 2021 год (информация о налогах, сборах и задолженностях, полученная из открытых данных ФНС. Источник rusprofile.ru)

144 млрд рублей совокупная выручка 10 крупных ювелирных компаний за 2021 год

• доля налогов 4,2 млрд (в т.ч. НДС) = 2.9%
• доля НДС 1,8 млрд = 1.29%

ПРИБЫЛЬ И НАЛОГИ КРУПНЫХ  ПРЕДПРИЯТИЙ Ювелирной отрасли (2021 г ) Производство ювелирных изделий, медалей из драгоценных металлов и драгоценных камней (32.12.5) Торговля оптовая ювелирными изделиями (46.48.2) Торговля розничная часами и ювелирными изделиями в специализированных магазинах (47.77)
НАИМЕНОВАНИЕ ЮР.ЛИЦА	Основной ОКВЭД	ВЫРУЧКА	ПРИБЫЛЬ	ВСЕГО НАЛОГИ	ВСЕГО НАЛОГИ	НДС	НДС
		млн.руб.	млн.руб.	(в т.ч.НДС) млн.руб	в  % от ВЫРУЧКИ	млн.руб.	в  % от ВЫРУЧКИ
АО «ЮВЕЛИТ» 4400005628	32.12.5	18 000	25	58	0,3%	58	0,32%
ООО БЮЗ "Арт-Карат"  3123362920	32.12.5	2 300	2	18	0,8%	2	0,09%
ООО "Аквамарин" 4415004722	32.12.5	2 000	157	28	1,4%	0	0,00%
АО "Лакса Трейдинг" 7716951970	46.48.2	20 000	133	74	0,4%	3	0,02%
ООО "Меркури Классик" 7715516170	46.48.2	37 000	2300	711	1,9%	86	0,23%
ООО "СВ Ритейл" 7716918034	47.77	4 000	-999	49	1,2%	42	1,05%
ООО "ОРО" 7811753181	47.77.2	3 800	203	107	2,8%	51	1,34%
ООО "Солнечный Свет" 7731316845	47.77.2	38 000	2300	1677	4,4%	1110	2,92%
АО "Панклуб" 7743765161	47.77.2	4 600	-195	160	3,5%	147	3,20%
ООО "М Стиль" 5032231313	47.77.2	15 000	4300	1385	9,2%	363	2,42%
ИТОГО		144 700	8264	4267	2,9%	1862	1,29%

 

2. Расчеты поступления налогов с малого бизнеса:

12.08.2022 был проведен опрос представителей малого ювелирного бизнеса о возможности работать с 2023 года, после отмены налоговых спецрежимов и переходу на ОСНО:

• Закроются (закрылись или готовятся к закрытию): Торговля - 78%, Производство - 73%
• Готовятся к переходу на ОСНО: Торговля - 22%, Производство - 27%

Если связать в пропорции эти данные с кол-вом субъектов МБ в торговле и производстве ЮИ - - количество субъектов малого и микробизнеса в ювелирной отрасли (производство, опт, розница) составляет 14 934 субъекта,  что соответствует 97% от общего количества субъектов на спецучете ювелирной отрасли 15 287 (данные ФПП от 27.05.2022, данные реестра МСП от 10.06.2022).:

Торговля - закроется 9 984 субъекта, где работает 87 859 человека (в среднем по отрасли 8.8 сотрудника)

Производство - закроется 1 606 субъектов, где работает 22 323 человека (в среднем по отрасли 13.9 сотрудника)

Итого: 110 182 сотрудников без работы.

Расчет поступления налогов:

	2021 (данные МинЭК)	2023 отмена СНР (min)	2023 отмена СНР (max)
Налоги с УСН и ПСН	+ 12.3 млрд	0	0
НДС	0	+ 4 млрд	+ 6 млрд
Пособия по безработице	0	- 6 млрд	-  3 млрд
Поступления в бюджеты РФ разных уровней	+ 12.3 млрд	- 2 млрд	+ 3 млрд

● в бюджет не поступит 12.3 млрд руб налогов с УСН (по данным Минэк 12.3 млрд за 2021 год)

● пособия по безработице 3-6 млрд руб (когда ювелиры найдут работу в другой отрасли, то они займут места, и другие люди будут без работы)

● поступления НДС в бюджет от малого бизнеса ожидаются не более 4-6 млрд руб в год

Итого: минус 9 млрд в год в бюджеты разных уровней.

3. Структура субъектов ювелирной отрасли.

Количество субъектов малого и микробизнеса в ювелирной отрасли (производство, опт, розница) составляет 14 934 субъекта,  что соответствует 97% от общего количества субъектов на спецучете ювелирной отрасли 15 287 (данные ФПП от 27.05.2022, данные реестра МСП от 10.06.2022).

Следует учесть, что ювелирная отрасль (производство и торговля ювелирными изделиями) является частью отрасли ДМДК (драгоценные металлы и камни), которая включает в себя также добычу, переработку, скупку, ломбарды, огранку и т.д. Ювелирная отрасли по кол-ву находящихся на спецучете субъектов 15 287, что составляет 70% от всей отрасли ДМДК (22 103 субъекта)

Субъекты с видом деятельности Розница (47.77 ОКВЭД) Опт (46.48 ОКВЭД) Производство (32.12. ОКВЭД)	Доля в %	Количество
Микропредприятия	87,2 %	13 335
Малые предприятия	10,5 %	1 599
Средние предприятия	1,3 %	197
Крупные предприятия	1,0 %	156

• ИП составляют 60% в малом ювелирном бизнесе.
• МСП занимает 90% (более 19 000 субъектов) из всего реестра спецучета, где зарегистрировано 22 103 субъектов ДМДК (включая ювелирную отрасль, добычу, ломбарды, переработку т.д.)

Данные из реестра спецучета ФПП от 27.05.2022

ОКВЭД	Виды деятельности у субъекта малого и микро бизнеса
Розница (47.77 ОКВЭД)	V	V	V	V	-	-	-
Опт (46.48 ОКВЭД)	-	-	V	V	V	-	V
Производство (32.12. ОКВЭД)	-	V	V	-	V	V	-
Кол-во субъектов	5293	2137	3118	1128	1390	707	1630

 

Отмена УСН и патента напрямую повлияет на деятельность почти 15 000 субъектов торговли и производства, из них (учесть, что субъекты могут иметь несколько ОКВЭД)

Вид на спецучете 27.05.2022	Кол-во субъектов	Доля %
Розница (47.77 ОКВЭД)	11 677	78%
Опт (46.48 ОКВЭД)	6 645	44%
Производство (32.12. ОКВЭД)	6 560	43%
В т.ч. субъекты имеющие Именник производителя (данные заседания с ФПП)	2 500	16%

 

Занятость в малом ювелирном бизнесе

(расчет на основе данных средней численности занятых у субъекта от 12.04.2022, по результатам коллективного обращения 2 009 субъектов МСП по возврату УСН и ПСН от 22.03.2022)

Вид	В среднем занятых у малого бизнеса на ИП или ООО	Всего занятых
Розница (47.77 ОКВЭД) без производства и опта	8,8	105 950
Производство (32.12. ОКВЭД) без розницы и опта	13.9	20 020
Опт (46.48 ОКВЭД) без производства и розницы	4.1	4 051
Итого в среднем по отрасли:	8.3	130 000

 

По данным автора законопроекта по отмене УСН и ПСН, при отмене спецрежимов налоговые отчисления увеличатся до 20-30 млрд руб в год. То есть НДС 20% в теории будет взиматься у малого бизнеса с оборота 100-150 млрд рублей в год.

На практике, по опросам субъектов МСП при введении НДС и ОСНО деятельность прекратят до 80% участников малого бизнеса.

То есть оборот у малого бизнеса уменьшится на 80% (минус 80-120 млрд руб), и будет составлять 20-30 млрд.руб в год, а уплата от НДС будет всего 4-6 млрд руб в год.

Также следует учесть убытки смежных отраслей при сокращении малого ювелирного бизнеса: охранные предприятия, перевозчики, поставщики оборудования и комплектующих, арендодатели и т.д.

4. Количество субъектов отрасли ДМДК по регионам РФ

По результатам анализа (данные реестра спецучета ФПП, данные реестра МСП) субъектов отрасли в сфере драгоценных металлов и камней в Топ-5 регионов входят:

1	г. Москва	3433
2	г. Санкт-Петербург	1213
3	Московская область	1122
4	Свердловская область	857
5	Костромская область	832

Если сделать анализ без учета данных московских агломераций и г. Санкт-Петербург, то данные по регионам Топ-5 будут следующие:

1	Свердловская область	857
2	Костромская область	832
3	Краснодарский край	704
4	Ростовская область	558
5	Красноярский край	488

Количество субъектов отрасли драгоценные металлы и камни по регионам РФ.

 В среднем по стране, доля малого бизнеса в сфере ДМДК составляет 89%.

Топ-35 субъектов ДМДК     

№	Код региона	Наименование	Малый бизнес	Крупный бизнес	Итого по региону	доля малого бизнеса
1	77	г. Москва	3099	334	3433	90%
2	78	г. Санкт-Петербург	1065	148	1213	88%
3	50	Московская область	965	157	1122	86%
4	66	Свердловская область	749	108	857	87%
5	44	Костромская область	802	30	832	96%
6	23	Краснодарский край	675	29	704	96%
7	61	Ростовская область	512	46	558	92%
8	24	Красноярский край	427	61	488	88%
9	52	Нижегородская область	399	66	465	86%
10	54	Новосибирская область	409	49	458	89%
11	2	Республика Башкортостан	351	49	400	88%
12	5	Республика Дагестан	359	41	400	90%
13	63	Самарская область	344	36	380	91%
14	74	Челябинская область	320	46	366	87%
15	39	Калининградская область	337	18	355	95%
16	59	Пермский край	322	32	354	91%
17	14	Республика Саха (Якутия)	301	52	353	85%
18	16	Республика Татарстан (Татарстан)	312	39	351	89%
19	38	Иркутская область	307	42	349	88%
20	22	Алтайский край	281	34	315	89%
21	26	Ставропольский край	272	32	304	89%
22	64	Саратовская область	261	40	301	87%
23	42	Кемеровская область — Кузбасс	265	21	286	93%
24	25	Приморский край	263	18	281	94%
25	55	Омская область	247	13	260	95%
26	34	Волгоградская область	212	23	235	90%
27	33	Владимирская область	193	34	227	85%
28	91	Республика Крым	201	13	214	94%
29	27	Хабаровский край	166	31	197	84%
30	28	Амурская область	174	22	196	89%
31	56	Оренбургская область	174	12	186	94%
32	76	Ярославская область	163	22	185	88%
33	49	Магаданская область	147	36	183	80%
34	75	Забайкальский край	138	44	182	76%
35	36	Воронежская область	150	24	174	86%

5. Переход малого бизнеса на ОСНО и НДС в ювелирной отрасли

Негативные факторы при переходе с УСН и ПСН на ОСНО:

1. Единовременная переоценка товарных остатков на 35 % при переходе на общую систему налогообложения, так как к зачёту принять нечего, и цена товара станет не конкурентоспособной. Оплаченные затраты на УСН и ПСН нельзя будет отнести к затратам на ОСНО (п.2 ст.346.25 НК РФ), также не будет НДС к зачету, из этого следует что малые предприятия при реализации товаров после перехода на ОСНО заплатят 20% НДС + 20% налог на прибыль с себестоимости всех остатков.
2. Увеличение налоговой нагрузки в расчёте от объёма торгового оборота вырастает в 2-6 раз (например УСН на 6% будет при переходе на ОСНО оплачивать с реализации остатков 35% - налог на прибыль и НДС).
3. Усложнение и удорожание стоимости ведения бухгалтерского учёта (в 3-5 раз). Сегодня ИП на УСН и ПСН не имеют обязанности вести полноценный бухучет или могут вести его на аутсорсинге (5-15 тр в месяц). Субъекты на УСН и ПСН кто имеет штатного бухгалтера несут затраты в среднем 35-50 тр в месяц (вкл налоги с з.п). На ОСНО нужен только штатный бухгалтер, так как имеются высокие риски доначислений. Штатный бухгалтер на ОСНО будет уже оцениваться в 80-120 тр с месяц (с налогами).
4. Ликвидация спецрежимов налогообложения в ювелирной отрасли приведет к закрытию большинства субъектов малого бизнеса, в связи с существенным увеличение затрат для малого бизнеса (по опросам прогнозируется до 80% закрытий субъектов).
5. Уменьшится поступление региональных налоговых платежей в связи с сокращением субъектов.
6. Объём теневого сектора на рынке ювелирных изделий вероятнее всего увеличится.
7. Снижение конкуренции приведет к росту цен.
8. Угроза сокращения от  60 000 до 100 000 рабочих мест (по опросам в малом ювелирном бизнесе занято в среднем 8.8 сотрудников, итого 132 000 в 15 000 субъектах).

Отмена УСН и ПС принесет значительные потери малому и микробизнесу и может привести не только к увеличению серого и черного рынков, но и к социальным последствиям.

С Уважением,
Бырдин Илья Юрьевич
г.Екатеринбург

---

Приложение 1.

Список используемых данных:

1. Реестр специального учета юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями (по состоянию на 27.05.22) https://probpalata.ru/setsOD
2. Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (по состоянию 10.06.22) https://rmsp.nalog.ru/index.html
3. Государственный налоговый ресурс бухгалтерской (финансовой отчетности) https://bo.nalog.ru/
4. Данные средней численности занятых у субъекта от 12.04.2022, по результатам коллективного обращения 2 009 субъектов МСП по возврату УСН и ПСН от 22.03.2022) https://uvelir.info/news/kollektivnoe-obraschenie-o-neobhodimosti-prinyatiya-popravok-v-nk-rf-v-chasti-vvedeniya-spetsialnyih-nalogovyih-rezhimov-dlya-predpriyatij-yuvelirnoj-otrasli/
5. Данные опроса субъектов малого ювелирного бизнеса от 12.08.2022 (505 опрошенных представителей)
6. Обоснование к законопроекту ФЗ-47 от 09.03.22
7. Налоговый кодекс РФ.