ФНС ответила на вопросы: запрет на применение УСН и ПСН для организаций и индивидуальных предпринимателей, занимающихся в ювелирной отрасли

С 01.01.2023 года вступит в силу Федеральный закон N 47-ФЗ от 09.03.2022 "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации". Закон внес следующие поправки для налогоплательщиков упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) и патентной системы налогообложения (далее - ПСН):

- гл. 26.2 НК РФ. Пункт 3 ст. 346.12 НК РФ дополнен пп. 22: не вправе будут применять УСН организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие производство ювелирных и других изделий из драгоценных металлов или оптовую (розничную) торговлю ювелирными и другими изделиями из драгоценных металлов.

- гл. 26.5 НК РФ. Пункт 6 ст. 346.43 НК РФ дополнен пп. 8, согласно которому ПСН не применяется в отношении деятельности по производству ювелирных и других изделий из драгоценных металлов, а также оптовой либо розничной торговли ювелирными и другими изделиями из драгоценных металлов.

Сколько в Республике Саха (Якутия) ювелиров применяющих специальные режимы налогообложения, подпадающие под новые ограничения?

В Республике Саха (Якутия) по данным сведений содержащихся в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, а также сведений Федеральной пробирочной палаты осуществляют деятельность по изготовлению и продаже ювелирных и других изделий из драгоценных металлов 268 налогоплательщиков, применяющих специальные режимы налогообложения (УСН/ ПСН), в том числе 226 индивидуальных предпринимателей и 42 юридических лица.

Какие виды деятельности по ОКВЭД подпадают под данные ограничения?

С января 2023 года не смогут применять упрощенную систему налогообложения (УСН) и патентную систему налогообложения (ПСН) производители и продавцы ювелирных и других изделий из драгоценных металлов, в том числе те, кто имеют следующие ОКВЭД:

Какой режим налогообложения будут применять ювелиры с 2023 года?

Юридические лица и индивидуальные предприниматели из ювелирной сферы должны будут перейти на общий режим налогообложения (ОСНО).

Так, юридические лица будут платить 20% налога на прибыль организаций, 20% налога на добавленную стоимость (НДС), а также налог имущество организаций, земельный налог и транспортный налог (при наличии объектов в собственности).

Индивидуальные предприниматели будут платить 20% НДС, НДФЛ по ставке 13–15%, а также налог имущество, земельный налог и транспортный налог (при наличии объектов в собственности).

(!) Telegram-чат "© ДМДК: бухучёт и право" - для бухгалтеров, юристов и предпринимателей занятых на рынке ДМДК https://t.me/dmdk_buhpravo

Каков порядок перехода с УСН на ОСНО?

Налоговый Кодекс предусматривает указанный переход в добровольном порядке, так налогоплательщикам, применяющим УСН необходимо уведомить налоговый орган не позднее 15 января 2023 года.

Уведомление об отказе в применении УСН утверждена приказом ФНС России от 02.11.2012 №ММВ-7-3/829@ (ред.23.09.2022) (форма № 26.2-3).

В случае если по каким-то причинам налогоплательщик не успел представить указанное уведомление, то переход на общий режим налогообложения для налогоплательщика будет в виду несоответствия новым условиям применения УСН, в данном случае налогоплательщик будет обязан представить в налоговый орган сообщение об утрате права применения УСН не позднее 15 апреля 2023 года. Форма сообщения утверждена приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@ (ред.23.09.2022) (форма 26.2-4).

Каким способом можно уведомить налоговый орган о переходе на общий режим налогообложения?

Уведомление (сообщение) можно подать:

– на бумажном носителе: лично либо через представителя (по доверенности);

– на бумажном носителе: почтовым отправлением с описью вложения;

– в электронной форме: по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) через специализированного оператора связи;

– в электронной форме: через личный кабинет налогоплательщика.

Что будет если не уведомить налоговый орган?

За непредставление в налоговый орган сообщения, налогоплательщик несет ответственность в порядке, установленном статьей 126 Налогового Кодекса.

Кроме того, при непредставлении деклараций по общему режиму налогообложению на расчетные счета налогоплательщика могут быть наложены ограничения (пункт 3 статьи 76 НК РФ).

Перечень налогоплательщиков утративших право применения специальных режимов налогообложения (УСН, ПСН) в виду внесения ограничения для ювелирной отрасли будут выявляться налоговыми органами посредствам сведений из ЕГРИП, ЕГРЮЛ, сведений Федеральной пробирочной палаты, сведений по контрольно-кассовой техники, сведений и выписок банка и иными способами.

Каков порядок перехода с ПСН на ОСНО?

Патент, как правило, выдается индивидуальным предпринимателям на определенный срок - от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года (пункт 5 статьи 346.45 НК РФ). По истечении срока действия патента индивидуальный предприниматель автоматически перейдет на общий режим налогообложения.

Я занимаюсь производством бижутерии и ремонтом ювелирных изделий нужно ли мне переходить на общий режим налогообложения?

Ограничения по применению специальных налоговых режимов не распространяются на организации и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих производство бижутерии (ОКВЭД 32.13) и ремонт ювелирных изделий (ОКВЭД 95.25) (Письмо Минфина России от 03.08.2022 N 03-11-06/2/74899)

У меня небольшая сумма дохода нужно ли мне платить НДС?

Для налогоплательщиков суммой выручки за 3 предшествующих календарных месяца не превышающей в совокупности 2 миллиона рублей, при отсутствии реализации подакцизных товаров (алкогольной, табачной и т.п.) и минерального сырья, предусмотрено освобождение от уплаты НДС (пункт 1 статьи 145 НК РФ).

Каким образом мне получить освобождение от оплаты НДС?

Право на освобождение от уплаты НДС носит заявительный характер. Для его реализации необходимо представить в налоговый орган «Уведомление об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС» (КНД 1150104) с подтверждающими документами:

- выписка из бухгалтерского баланса (для организаций);

- выписка из книги продаж (для организаций и предпринимателей);

- выписка из книги учета доходов и расходов или хозяйственных операций (для индивидуальных предпринимателей).

Освобождение от НДС можно получить с 1-го числа любого месяца. Для этого нужно не позднее 20-го числа месяца, с которого вы решили применять освобождение, подать документы в налоговый орган по месту своего учета (п. п. 3, 6 ст. 145 НК РФ).

Налогоплательщики, уведомившие об освобождении от уплаты НДС, не представляют налоговую декларацию по НДС.

Подать документы и уведомление в налоговый орган можно одним из следующих способов:

– лично (это может сделать руководитель или представитель учреждения по доверенности);

– по почте заказным письмом с описью вложения. В этом случае документы надо отправить минимум за шесть рабочих дней до 20-го числа месяца, с которого решено применять освобождение;

– в электронном виде по ТКС. Формат представления такого уведомления рекомендован в Письме ФНС от 25.11.2021 N ЕА-4-15/16426@.

Управление ФНС России по РС (Я) рекомендует Уведомления на освобождения от уплаты НДС направлять по телекоммуникационным каналам связи.

Каков порядок исчисления налоговой базы при переходе с УСН на общий режим налогообложения?

Особенности исчисления налоговой базы при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения достаточно ясно регулируется НК РФ в частности статьей 346.25 НК РФ.

Нужно ли вносить изменения в настройки контрольно-кассовой техники, в связи с переходом на другой режим налогообложения?

В момент перехода на общий режим налогообложения организациям и индивидуальным предпринимателям необходимо изменить настройки контрольно-кассовой техники в части применения налогового режима (ОСНО).

Если изменить настройки в конце 2022 года и проводить расчеты по ОСНО до фактического перехода, это может привести к расхождениям сумм прошедшим через ККТ с НДС и отсутствием налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.

(!) Вы потратили время на прочтение этого материала по переходу на ОСНО, потратьте еще одну минуту вашего драгоценного времени на то чтобы этого кошмара не было - проголосуйте ЗА возврат специальных режимов налогообложения (УСН и ПСН) в ювелирной отрасли на сайте Российской общественной инициативы https://www.roi.ru/94428/

Telegram-Чат "© Ювелиры за УСН" оперштаба активных участников ювелирной отрасли выступающих за возврат спецрежимов налогообложения (УСН, ПСН) для отрасли ДМДК https://t.me/+yy6P1DRCGIg5YjNi

Ювелиры записали серию видеообращений к Президенту и Правительству РФ в которых указывают на неизбежность закрытия малого бизнеса в ювелирной отрасли и просят оставить малому бизнесу специальные налоговые режимы (УСН и патент).

Смотреть 1-е коллективное видеообращение
https://youtu.be/6B0UlgApTCc
https://rutube.ru/video/8fcaa04fa6d9be322855573ce5124430/

Смотреть 2-е коллективное видеообращение
https://youtu.be/r2TyHTO6BYg
https://rutube.ru/video/6b4c3565b72696efd9455e34dbc18bcf

Смотреть 3-е коллективное видеообращение
https://youtu.be/gqC-Od4j98s
https://rutube.ru/video/d81246ba9dd48dfa520b61c053314c7a/

Запись бесплатного вебинара по НДС (ноябрь 2022)

Что принесет ювелирной отрасли переход на ОСНО и НДС? Видео с круглого стола "Союза бухгалтеров"

Что принесет ювелирной отрасли переход на ОСНО и НДС: Итоги круглого стола "Союза бухгалтеров"