Илья Бырдин: Ювелирной отрасли необходимы специальные налоговые режимы

01.06.2022 15:31 Государство

Российские ювелирные изделия являются одними из товаров для потребителей, которые успешно конкурируют с зарубежными аналогами. И это благодаря разумной конкуренции в ювелирной отрасли.

Федеральный закон от 09.03.2022 №47-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в п.2 и п.3 указано об отмене налоговых спецрежимов для малого бизнеса ювелирной отрасли (УСН и патент) с 01.01.2023.

В связи с тем, что закон вынужденно принимался в кратчайшие сроки, по причине отмены НДС на слитки для физических лиц, детального обсуждения отмены УСН и патента не было.

Налоговые спецрежимы для малого бизнеса вводились с целью его развития и компенсации административных затрат при ведении бизнеса, а также для упрощения ведения учета и отчетности.

Отмена специальных налоговых режимов (СНР) без предоставления альтернативных специальных режимов, для чуть менее 17000 субъектов малого ювелирного бизнеса России будет иметь катастрофические последствия.

Сегодня, как аргументация запрета возврата СНР, рядом крупных предприятий приводится информация, что ранее были зафиксированы случаи, когда действовавшие для ювелирной отрасли СНР приводили к преднамеренному «дроблению» крупных производителей на малые для ухода от уплаты налогов.

Однако, данные факты дробления успешно выявляются ФНС и субъект несет ответственность за нарушение п. 1 ст. 54.1 НК РФ схемы ухода от налогов путем искусственного дробления бизнеса, и следует доначисление налогов по общей системе налогообложения. В бизнесе нельзя применять принцип коллективной ответственности, и из- за действий отдельных субъектов лишать всех права на спецрежимы.

Мотивировка у крупного бизнеса – «создать равные условия». Но обратимся к фактам - затраты малого бизнеса на приобретение материалов всегда выше.

Покупка 50 грамм золота 999.9 малому обходится в плюс 5-7% к ЦБ РФ, а покупка 1 тонны золота будет уже минус 5-6% от ЦБ РФ без НДС. Следовательно, только золото дороже малому бизнесу на 10-13 процентов.
Покупка вставок малому бизнесу дороже на 15-25%, так как будет разная цена из-за объема: купить 10 камней малому бизнесу или 10 000 штук крупному.
Практически все услуги и товары приобретаемые малым бизнесом будут дороже чем у крупного, ввиду гораздо меньшего объема у малого бизнеса.

Если посчитать пропорцию оборотов, прибыли и затрат, малые игроки окажутся более уязвимы, чем крупные. Поэтому спецрежимы выступают лишь как компенсация затрат малого бизнеса.

Малый и микробизнес в ювелирной отрасли

Количество субъектов малого и микробизнес в ювелирной отрасли 19 207 составляет 90% от общего количества субъектов на спецучете 21 674 (данные ФПП от 01.04.2022, данные реестра МСП от 14.04.2022).

А. Кол-во субъектов МСП ювелирной отрасли по направлениям.

Торговля (розница, опт) и производство	16 748
Ломбард	1 976
Ремонт (без изготовления и торговли)	251
Добыча	232
Итого	19 207

В. Отмена УСН и патента напрямую повлияет на деятельность 16 748 субъектов торговли и производства, из них (учесть, что субъекты могут иметь несколько ОКВЭД)

Вид	Кол-во субъектов	Доля %
Розница (47.77 ОКВЭД)	11 983	72%
Опт (46.48 ОКВЭД)	6 850	41%
Производство (32.12. ОКВЭД)	6 822	40%

С. Занятость в малом ювелирном бизнесе

(расчет на основе данных средней численности занятых у субъекта от 12.04.2022, по результатам коллективного обращения 2 009 субъектов МСП по возврату УСН и ПСН от 22.03.2022)

https://uvelir.info/news/kollektivnoe-obraschenie-o-neobhodimosti-prinyatiya-popravok-v-nk-rf-v-chasti-vvedeniya-spetsialnyih-nalogovyih-rezhimov-dlya-predpriyatij-yuvelirnoj-otrasli/

Вид	В среднем занятых у малого бизнеса на ИП или ООО	Всего занятых
Розница (47.77 ОКВЭД) без производства и опта	8,8	105 950
Производство (32.12. ОКВЭД) без розницы и опта	13.9	20 020
Опт (46.48 ОКВЭД) без производства и розницы	4.1	4 051
Итого в среднем по отрасли:	8.3	130 000

По данным депутата Резника В.М. (автор законопроекта по отмене УСН и ПСН), при отмене спецрежимов налоговые отчисления увеличатся на до 30 млрд руб в год. То есть НДС 20% в теории будет взиматься у малого бизнеса с оборота 150 млрд рублей в год.

На практике, по опросам субъектов МСП при введении НДС и ОСНО с высокой степенью деятельность прекратят 94% участников малого бизнеса (данные опроса на 16.03.2022, более 600 респондентов МСП).

То есть оборот у малого бизнеса уменьшится на 90% (минус 135 млрд руб), и будет составлять 15 млрд.руб в год, а уплата от НДС будет всего 3 млрд руб в год.

Если учесть что без работы в МСП могут остаться порядка 100 000 человек, то только пособия по безработице составят почти 1.3 млрд.руб в месяц (уплата от НДС с МСП 0.25 млрд в месяц).

II. Количество субъектов отрасли ДМДК по регионам РФ

По результатам анализа (данные реестра спецучета ФПП от 01.04.2022, данные реестра МСП от 14.04.2022) субъектов отрасли в сфере драгоценных металлов и камней в Топ-5 регионов входят:

1	г. Москва	3433
2	г. Санкт-Петербург	1213
3	Московская область	1122
4	Свердловская область	857
5	Костромская область	832

Если сделать анализ без учета данных московских агломераций и г. Санкт-Петербург, то данные по регионам Топ-5 будут следующие:

1	Свердловская область	857
2	Костромская область	832
3	Краснодарский край	704
4	Ростовская область	558
5	Красноярский край	488

Количество субъектов отрасли драгоценные металлы и камни по регионам РФ.
В среднем по стране, доля малого бизнеса в сфере ДМДК составляет 89%.
Топ-30 субъектов ДМДК

№	Код региона	Наименование	Малый бизнес	Крупный бизнес	Итого по региону	доля малого бизнеса
1	77	г. Москва	3099	334	3433	90%
2	78	г. Санкт-Петербург	1065	148	1213	88%
3	50	Московская область	965	157	1122	86%
4	66	Свердловская область	749	108	857	87%
5	44	Костромская область	802	30	832	96%
6	23	Краснодарский край	675	29	704	96%
7	61	Ростовская область	512	46	558	92%
8	24	Красноярский край	427	61	488	88%
9	52	Нижегородская область	399	66	465	86%
10	54	Новосибирская область	409	49	458	89%
11	2	Республика Башкортостан	351	49	400	88%
12	5	Республика Дагестан	359	41	400	90%
13	63	Самарская область	344	36	380	91%
14	74	Челябинская область	320	46	366	87%
15	39	Калининградская область	337	18	355	95%
16	59	Пермский край	322	32	354	91%
17	14	Республика Саха (Якутия)	301	52	353	85%
18	16	Республика Татарстан (Татарстан)	312	39	351	89%
19	38	Иркутская область	307	42	349	88%
20	22	Алтайский край	281	34	315	89%
21	26	Ставропольский край	272	32	304	89%
22	64	Саратовская область	261	40	301	87%
23	42	Кемеровская область — Кузбасс	265	21	286	93%
24	25	Приморский край	263	18	281	94%
25	55	Омская область	247	13	260	95%
26	34	Волгоградская область	212	23	235	90%
27	33	Владимирская область	193	34	227	85%
28	91	Республика Крым	201	13	214	94%
29	27	Хабаровский край	166	31	197	84%
30	28	Амурская область	174	22	196	89%

III. Финансовые результаты предприятий на ОСНО и УСН в ювелирной отрасли за 2021.

На основании

Реестр предприятий спецучета ФПП от 01.04.2022 имеющих ОКВЭД
1. 47.77.2 Торговля розничная ювелирными изделиями в специализированных магазинах
2. 32.12.5 Производство ювелирных изделий, медалей из драгоценных металлов и драгоценных камней
3. 46.48.2 - Торговля оптовая ювелирными изделиями
Государственного информационного ресурса бухгалтерской (финансовой) отчетности https://bo.nalog.ru/

ОСНО (крупный бизнес)

Наименование показателя	Код строки	За 2021 г. (% от выручки)
Выручка⁴	2110	100%
Себестоимость продаж	2120	-65%
Валовая прибыль (убыток)	2100	35%
Коммерческие расходы	2210	-12%
Управленческие расходы	2220	-4%
Прибыль (убыток) до налогообложения	2300	18%
Налог на прибыль⁵	2410	-4%
Чистая прибыль (убыток)	2400	14,11%

УСН (малый бизнес)

Наименование показателя	На 31 декабря 2021 года. (% от выручки)
Выручка	100%
Расходы включая налоги	-86%
Чистая прибыль (убыток)	14,01%

Таблицы составлены на основе выборочного анализа данных 200 компаний, в выборке 20 усредненных значений показателей субъектов.

Из результатов видно, что процент прибыли от выручки у малого и крупного бизнеса практически одинаковый.

IV. Переход малого бизнеса на ОСНО и НДС в ювелирной отрасли имеет негативные последствия:

Оплаченные затраты на УСН и ПСН нельзя будет отнести к затратам на ОСНО, также не будет НДС к зачету, из этого следует что малые предприятия при реализации товаров после перехода на ОСНО заплатят 20% НДС + 20% налог на прибыль с себестоимости всех остатков (п.2 ст.346.25 НК РФ). Это больше чем прибыль розничных магазинов, и тем более больше, чем наценка производств и оптовых компаний.

Чтобы получить прибыль, малым предприятиям нужно будет увеличить отпускную цену от 35% до 45% и цена товара станет не конкурентоспособной.
Затраты на ведение бухучета на ОСНО будут гораздо выше, сложность учета НДС приведет ко множеству ошибок и вследствие к штрафам и недоимкам.
Ликвидация спецрежимов налогообложения в ювелирной отрасли приведет к закрытию большинства субъектов малого бизнеса, в связи с существенным увеличение затрат для малого бизнеса.
Уменьшится поступление налоговых платежей в связи с сокращением субъектов.
Объём теневого сектора на рынке ювелирных изделий вероятнее всего увеличится.
Снижение конкуренции приведет к росту цен.
Без работы в малом ювелирном бизнесе могут остаться порядка 100 000 работников, а вместе с членами их семей это 200 000 – 300 000 человек, которые могут лишиться весомой части дохода.

Отмена УСН и ПС принесет значительные потери малому и микробизнесу и может привести не только к увеличению серого и черного рынков, но и к социальным последствиям.

Предложение:

Перенести запрет на применение УСН и патента в ювелирной отрасли на 2024 или 2025 год.
В срок до окончания действия УСН и патента создать новую систему налогообложения для малого бизнеса.
Рассмотреть применение автоматизированной упрощенная система налогообложения (АУСН), по все территории РФ.
Рассмотреть увеличение на АУСН для ювелирной отрасли:
средней численности с 5 до 15 (или более) работников
годового дохода с 60 до 120 (или более) миллионов рублей.

С Уважением,
Бырдин Илья Юрьевич
Член рабочей группы при Правительственной комиссии по проведению административной реформы в сфере драгоценных металлов и камней
«ЮвелирГолд», г.Екатеринбург

Приложение 1.

Расчет налогов при переходе с УСН и ПСН на ОСНО в ювелирной отрасли.

Налоги уплачиваемые в текущем 2022 году на УСН (6% с доходов).
Оплаченные затраты на УСН и ПСН нельзя будет отнести к затратам на ОСНО, также не будет НДС к зачету, из этого следует что малые предприятия при реализации остатков товаров после перехода на ОСНО заплатят НДС 20% и налог на прибыль 20% с себестоимости всех остатков. Это больше чем прибыль розничных магазинов и коммерческих расходов (зарплата и налоги сотрудников, аренда, кредиты, эквайринг, ФЗ-115, ГИИС, касса и т.д.). Если не повышать цену, будут убытки.
Для избежания убытков, при продаже остатков, при переходе с УСН на ОСНО, надо увеличить розничную цену на 35%. Цена станет нерентабельной.