Брендирование "Франшиза Диамант" №1
СЕГОДНЯ, 15.03.2025 | КУРСЫ ВАЛЮТ, ЦБР (руб.): USD: 85,5694 EUR: 93,6087 | ДРАГ. МЕТАЛЛЫ, ЦБР (руб./г.): ЗОЛОТО: 8181,96 СЕРЕБРО: 91,20 ПЛАТИНА: 2701,60 ПАЛЛАДИЙ: 2599,81
Минфин РФ разъяснил условия освобождения от НДС при продаже лома драгметаллов переработчикам

Минфин РФ разъяснил условия освобождения от НДС при продаже лома драгметаллов переработчикам

Министерство финансов РФ опубликовало письмо № 03-07-07/3680, в котором уточнило правила применения налоговых льгот при реализации лома и отходов драгоценных металлов. Согласно документу, освобождение от НДС допустимо только в случаях, когда покупатель занимается производством драгоценных металлов, а не просто их переработкой.

Ключевые положения:

  • Освобождение от НДС (пп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ) распространяется на продажу лома и отходов драгметаллов организациям, которые используют их для производства новых драгоценных металлов или аффинажа.

  • Переработка это не производство. Если компания занимается только обработкой/переработкой лома (например, сортировкой или очисткой), но не указала в учредительных документах код ОКВЭД 24.41 («Производство драгоценных металлов»), продавец не вправе применять льготу по НДС.

  • Лицензирование обязательно для переработчиков, за исключением случаев, когда лом образовался в ходе их собственного производства.

Почему это важно?

  • Компаниям-продавцам необходимо проверять не только наличие лицензии у покупателя, но и его код ОКВЭД. Если код 24.41 отсутствует, сделка подлежит обложению НДС.

  • Письмо подчеркивает, что понятия «переработка» и «производство» в законе разделены. Даже при наличии лицензии на переработку освобождение от налога не применяется автоматически.

Комментарий Минфина:

«Деятельность по обработке лома и отходов драгметаллов не тождественна их производству. Для применения льготы покупатель должен быть зарегистрирован как производитель драгоценных металлов», — указано в письме.

Важно: Документ носит разъяснительный характер и не меняет норм налогового законодательства. Компании вправе придерживаться иной трактовки, но рискуют спорами с налоговыми органами.

Письмо направлено на устранение неоднозначностей в применении ст. 149 НК РФ и актуально для ювелирных предприятий, переработчиков лома, а также компаний, работающих с драгоценными металлами.

Подробности: письмо Минфина России № 03-07-07/3680 от 20.01.2025.

Министерство финансов Российской Федерации

Письмо № 03-07-07/3680 от 20.01.2025

Об НДС при реализации лома и отходов драгоценных металлов организациям, осуществляющим деятельность по обработке (переработке) лома и отходов драгоценных металлов

Вопрос:

У акционерного общества (далее по тексту — Общество) возникают вопросы по порядку применения нормы пп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ в отношении следующего.

Согласно пп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежит обложению (освобождается от налогообложения) налогом на добавленную стоимость на территории Российской Федерации реализация руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, лома и отходов драгоценных металлов для производства драгоценных металлов и аффинажа.

В соответствии с пп. 56 п. 1 ст. 12 Федерального закона от 04.05.2011 № 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» подлежит лицензированию деятельность по обработке (переработке) лома и отходов драгоценных металлов (за исключением деятельности по обработке (переработке) организациями и индивидуальными предпринимателями лома и отходов драгоценных металлов, образовавшихся и собранных ими в процессе собственного производства, а также ювелирных и других изделий из драгоценных металлов собственного производства, не реализованных и возвращенных производителю).

Таким образом, налогоплательщики (юридические лица), осуществляющие деятельность по обработке (переработке) лома и отходов драгоценных металлов, обязаны иметь соответствующую лицензию.

Налоговое законодательство РФ не содержит определения, какие именно организации могут быть отнесены к организациям, осуществляющим производство драгоценных металлов из лома и отходов драгоценных металлов.

В связи с изложенным применяются ли при реализации лома и отходов драгоценных металлов организациям, осуществляющим лицензионную деятельность по обработке (переработке) лома и отходов драгоценных металлов, нормы пп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ?

Ответ:

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, зарегистрированное в Минфине России 4 декабря 2024 г., о применении налога на добавленную стоимость (далее — НДС) при реализации лома и отходов драгоценных металлов организациям, осуществляющим деятельность по обработке (переработке) лома и отходов драгоценных металлов, и сообщает следующее.

Согласно подпункту 9 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) НДС реализация руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, лома и отходов драгоценных металлов для производства драгоценных металлов и аффинажа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11 Кодекса институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом.

Так, согласно понятиям, установленным статьей 1 Федерального закона от 26 марта 1998 г. № 41-ФЗ «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» (далее — Федеральный закон № 41-ФЗ), производством драгоценных металлов является извлечение драгоценных металлов из добытых комплексных руд, концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы, а также из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы; аффинаж драгоценных металлов.

При осуществлении деятельности по производству драгоценных металлов организации и индивидуальные предприниматели должны соблюдать требования законодательства Российской Федерации в отрасли драгоценных металлов, в том числе состоять на специальном учете с указанием в учредительных документах вида экономической деятельности с кодом ОКВЭД 24.41 «Производство драгоценных металлов».

На основании положений Инструкции о порядке учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней, продукции из них и ведения отчетности при их производстве, использовании и обращении, утвержденной приказом Минфина России от 9 декабря 2016 г. № 231н, организации и индивидуальные предприниматели должны разработать и утвердить соответствующие инструкции, учитывающие специфику выполняемых ими операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями (при осуществлении деятельности по производству драгоценных металлов инструкции могут содержать описание технологических процессов, связанных с изменением содержания драгоценных металлов при их извлечении из отходов и лома, содержащих драгоценные металлы, в промежуточные продукты с качественными характеристиками, которые соответствуют используемым в организации стандартам или техническим условиям).

В то же время понятия «производство драгоценных металлов» и «обработка (переработка) лома и отходов драгоценных металлов» в Федеральном законе № 41-ФЗ обособлены и не являются идентичными.

С учетом изложенного, если организация в соответствии с нормами Федерального закона № 41-ФЗ состоит на специальном учете, но при этом в ее учредительных документах вид экономической деятельности с кодом ОКВЭД 24.41 «Производство драгоценных металлов» не указан, то осуществление организацией деятельности по обработке (переработке) лома и отходов драгоценных металлов, по нашему мнению, не может являться достаточным основанием для применения продавцом, реализующим лом и отходы драгоценных металлов указанным организациям, освобождения от налогообложения НДС, предусмотренного вышеуказанным подпунктом 9 пункта 3 статьи 149 Кодекса.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. № 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента налоговой и таможенной политики
Н.А. Кузьмина
20.01.2025

199

ПОДЕЛИТЬСЯ В СОЦ. СЕТЯХ:

Оставить комментарий

Для того, чтобы оставить комментарий,
авторизуйтесь на портале или зарегистрируйтесь

ЭКСПО-ЮВЕЛИР / ЮВЕЛИР-ТЕХ РЕКОМЕНДУЮТ
Motif Kalip (МОТИФ КАЛЫП) Motif Kalip (МОТИФ КАЛЫП)
Стамбул
Оборудование и пресс-формы для ювелирного производства
Русский Ювелирный Стандарт, ООО Русский Ювелирный Стандарт, ООО
Кострома
Услуги по обучению для ювелиров ПД/ФТ, ГИИС, учёт ДМ и ДК
Uvelira.ru Uvelira.ru
Москва
Ювелирная упаковка от картона до дерева. Готовый товар уже на складах.
VESNA jewelry VESNA jewelry
Кострома
Миссия бренда Vesna jewelry – создавать ювелирные украшения, которые может себе позволить любая женщина, независимо от социального статуса или дохода. Мы стремимся осчастливить каждую женщину, котора…
Геммологическая лаборатория RGL, ООО Геммологическая лаборатория RGL, ООО
Москва
Сертификация бриллиантов и изумрудов,  геммологическая экспертиза различных драгоценных камней и ювелирных изделий по российской и международной системам.

ПОДПИШИСЬ НА ЮВЕЛИРНЫЙ ВЕСТНИК

Введите имя и адрес электронной почты, чтобы подписаться на рассылку

Подписывайтесь на наш Telegram канал!
Важные отраслевые новости, аналитика, публикации экспертов и пр.