Могут ли спецрежимники торговать изделиями из янтаря

С 01.01.2023 компании и ИП, занимающиеся продажей ювелирных изделий, не вправе применять УСН и ПСН. А считаются ли ювелирными изделия из янтаря?

Минфин разъяснил, что драгоценные камни - это природные алмазы, изумруды, рубины, сапфиры и александриты, а также природный жемчуг. Помимо этого, к драгоценным камням приравниваются уникальные янтарные образования. То есть драгоценным считается не любой янтарь, а лишь тот, что обладает какими-то исключительными особенностями.

Основными критериями отнесения уникальных янтарных образований к драгоценным камням являются:

• масса - свыше 1 000 граммов;
• форма - разнообразная, фантазийная, связанная с условиями внутриствольного образования янтаря;
• целостность - относительно монолитные по своей структуре (не менее 80 процентов), не содержащие сквозных раковин, визуальных трещин, угрожающих целостности образца;
• включения - прозрачные образцы с хорошо сохранившимися включениями флоры и фауны размерами более 10 мм;
• цвет - разнообразная цветовая гамма, присущая янтарю.

Соответственно, если организация или ИП занимается продажей изделий из недрагоценного янтаря, а оправа (если она есть) у этих изделий не из драгметаллов, то такие торговцы вправе применять УСН и ПСН.

Источник: Письмо Минфина от 09.02.2023 № 03-11-11/10511

Вопрос: О применении УСН и ПСН в отношении оптовой (розничной) торговли изделиями из янтаря.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 9 февраля 2023 г. N 03-11-11/10511

Департамент налоговой политики совместно с Департаментом государственного регулирования отрасли драгоценных металлов и драгоценных камней рассмотрел обращение и сообщает.

Федеральным законом от 09.03.2022 N 47-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 47-ФЗ) внесены изменения в пункт 3 статьи 346.12 и пункт 6 статьи 346.43 Кодекса, в соответствии с которыми с 1 января 2023 г. не вправе применять упрощенную и патентную системы налогообложения налогоплательщики, осуществляющие производство ювелирных и других изделий из драгоценных металлов, оптовую (розничную) торговлю ювелирными и другими изделиями из драгоценных металлов.

В соответствии со статьей 1 Федерального закона от 26 марта 1998 г. N 41-ФЗ "О драгоценных металлах и драгоценных камнях" (далее - Федеральный закон N 41-ФЗ) драгоценные камни - это природные алмазы, изумруды, рубины, сапфиры и александриты, а также природный жемчуг в сыром (естественном) и обработанном виде. К драгоценным камням приравниваются уникальные янтарные образования в порядке (далее - Порядок), устанавливаемом Правительством Российской Федерации. Не являются драгоценными камнями материалы искусственного происхождения, обладающие характеристиками (свойствами) драгоценных камней.

КонсультантПлюс: примечание.

В тексте документа, видимо, допущена опечатка: имеется в виду пункт 2 Порядка, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 05.01.1999 N 8.

Согласно пункту 2 Порядка основными критериями отнесения уникальных янтарных образований к драгоценным камням являются:

1) масса - свыше 1 000 граммов;

2) форма - разнообразная, фантазийная, связанная с условиями внутриствольного образования янтаря;

3) целостность - относительно монолитные по своей структуре (не менее 80 процентов), не содержащие сквозных раковин, визуальных трещин, угрожающих целостности образца;

4) включения - прозрачные образцы с хорошо сохранившимися включениями флоры и фауны размерами более 10 мм;

5) цвет - разнообразная цветовая гамма, присущая янтарю.

Также статьей 1 Федерального закона N 41-ФЗ дано определение ювелирным и другим изделиям из драгоценных металлов и (или) драгоценных камней - это изделия, изготовленные из драгоценных металлов и их сплавов и имеющие пробы не ниже минимальных проб, установленных Правительством Российской Федерации, в том числе изготовленные с использованием различных видов декоративной обработки, со вставками из драгоценных камней, других материалов природного или искусственного происхождения или без них, за исключением монет, прошедших эмиссию, и государственных наград, статус которых определен в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо изделия, изготовленные из материалов природного или искусственного происхождения с использованием различных видов декоративной обработки, со вставками из драгоценных камней.

Драгоценные камни, непригодные для изготовления ювелирных и других изделий из драгоценных металлов и (или) драгоценных камней, используются как продукция производственно-технического назначения без ограничений, установленных Федеральным законом N 41-ФЗ (статья 22 Федерального закона N 41-ФЗ).

Учитывая изложенное, налогоплательщики, осуществляющие оптовую (розничную) торговлю изделиями из янтаря, с 1 января 2023 г. вправе применять упрощенную либо патентную систему налогообложения в случае, если иная экономическая деятельность организации не подпадает под ограничения, установленные Федеральным законом N 47-ФЗ.

Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

В.А.ПРОКАЕВ

09.02.2023