Работающим с серебром ювелирам вернут право на налоговые льготы «задним числом»

Ювелирам и продавцам серебряных изделий вернут право применять упрощенную систему налогообложения (УСН) задним числом — уже с 1 января 2024 года, выяснил Forbes. А с 2025-го к возможности применять упрощенку добавится автоматизированный УСН и патентная система. Таким образом, правительство частично восстановит для отрасли правила игры, которые действовали до антикризисных решений марта 2022 года.

Льготы задним числом

Правительство рассмотрело законопроект о праве ювелиров, работающих исключительно с серебром, применять упрощенную систему налогообложения (УСН) задним числом с 1 января 2024 года. Комиссия по законопроектной деятельности поддержала документ на заседании 19 февраля при условии внесения технических правок. Копия заключения есть у Forbes. Законопроект подготовил сенатор Павел Тараканов.

«Действительно, такой законопроект поддержан правительством с учетом доработки», — сообщила Forbes пресс-служба Минфина и подтвердила основные положения законопроекта.

Ювелирная отрасль стала единственной, которую лишили права применять льготные налоговые режимы для малого и среднего бизнеса. УСН позволяет платить 6% с доходов или 15% с разницы между доходами и расходами, не платить НДС и налог на имущество. Предприниматели на патентной системе налогообложения платят в бюджет фиксированную сумму и освобождены от НДФЛ, налога на имущество и НДС. Вместе с отменой льготных налоговых ставок с 2023 года малые ювелирные предприятия столкнулись с необходимостью вести полноценную бухгалтерию.

Чтобы применять упрощенку уже с 1 января 2024 года, работающие исключительно с серебром организации и ИП должны успеть подать уведомление о смене налогового режима до 31 марта 2024 года. Дополнительно законопроект предлагает вернуть для них право на патент и автоматизированную упрощенку (АУСН) с 1 января 2025 года. После запрета применения УСН с 2023 года предприниматели в Москве, Московской и Калужской областях и Татарстане перешли на АУСН. Экспериментальный режим налогообложения тестировался в этих четырех регионах и освобождал от отчетности — налоги автоматически рассчитывали сами налоговые органы. Но с сентября 2023 года ювелиров лишили и АУСН.

Вместе с возвратом спецрежимов законопроект отменяет освобождение от НДС при реализации серебра, в том числе ставку 0% на реализацию физлицам серебряных слитков от добывающих серебро компаний. Отмена льгот по НДС необходима, чтобы не допустить перетока в производство инвестиционного серебра в слитках, которые граждане покупают без НДС. Слитки золота по-прежнему будут продаваться физлицам без НДС.

«Так как компании, которые переходят на УСН, освобождаются от уплаты НДС, законопроектом предусмотрен порядок по восстановлению сумм НДС, принятых ранее к вычету, в том числе по закупленному, но не реализованному товару или сырью. Это позволит избежать сложностей для налогоплательщиков по расчету НДС за период с 1 января 2024 года до момента подачи уведомления о переходе на УСН», — пояснили Forbes в Минфине.

Изменения затронут 198 ИП и 34 юрлица, работающих исключительно с серебром, или 1% всех участников оборота драгоценных металлов и камней, которые обязаны иметь регистрацию в Федеральной пробирной палате.

Долгожданное решение

Правительство решило отменить УСН для ювелиров с 2023 года в марте 2022-го для «борьбы со схемами». После отмены НДС на продажу банками гражданам золотых слитков власти опасались, что купленный без НДС драгоценный металл будет использован для производства ювелирных изделий. Дополнительные сборы НДС благодаря отмене спецрежимов для ювелиров оценивались в 20-30 млрд рублей.

Но уже в июне 2023 года в ответ на жалобы отрасли Минфин объявил о планах вернуть УСН для тех, кто работает с серебром. К тому же Федеральная налоговая служба не выявила больших проблем в этом сегменте. Но поправки в Налоговый кодекс не успели принять до конца 2023 года. При том, что для перехода на УСН с начала года предприниматель обязан уведомить налоговую до 31 декабря. Поэтому законодателям пришлось изобретать формулу возврата УСН «задним числом».  

«Это давно и очень ожидаемый малым ювелирным бизнесом законопроект, — прокомментировал Forbes ис­пол­ни­тель­ный ди­рек­тор «Гиль­дии юве­ли­ров Рос­сии» Вла­ди­мир Збой­ков. — К сожалению, бизнес еще не видел текст самого законопроекта, поэтому в какой-то степени это будет кот в мешке, но лучше, чем пустой мешок без кота».

Возврат льгот задним числом нетипичен для фискальной политики последних лет, отмечает налоговый эксперт Борис Луцет. 

«Еще недавно наиболее вероятным представлялся возврат УСН для работающих с серебром ювелиров с 1 января 2025 года», — добавил он.

Законопроект предусматривает сжатый срок на подачу уведомления о переходе на УСН до 31 марта, учитывая, что поправки еще не внесены в Госдуму и должны пройти все этапы принятия, прежде чем станут законом. «Безусловно, бизнесу было бы комфортно подать заявление в более удобные сроки», — подчеркивает Борис Луцет. Но после 31 марта истекает первый квартал года, и возможность перейти на спецрежим в пределах одного налогового периода, по его словам, позволит сгладить резкое изменение.

В результате отмены льгот по НДС на реализацию серебра стоимость серебряного сырья для производителей изделий будет включать дополнительные 20%, отмечает Збойков. 

«Отмена льготы по НДС также снизит и без того не самую высокую привлекательность серебра в слитках как инвестиционного инструмента», — добавил Луцет.  

С 1 марта 2024 года отрасль ждет новое ужесточение — двойная маркировка ювелирных изделий. Она будет наноситься не только на бирку, но и непосредственно на само изделие. Причем предприниматели будут обязаны промаркировать не только новые, но и старые изделия до 1 сентября. Ассоциация ювелиров попросила правительство отложить меру на два года — до 1 сентября 2026 года.

Комментарий Бориса Луцета

В предстоящей судьбе инициативы по серебру, о которой пишет Форбс, на первый план выходит сверхсрочность. Для того, чтобы дать налогоплательщикам хотя бы несколько дней на подачу уведомления о переходе на УСН (до 31 марта), депутатам в который раз придётся действовать очень энергично.

Предположим, вчера правительство одобрило заключение и сегодня автор официально внесёт законопроект. По регламенту его должны разослать СПЗИ для ознакомления хотя бы на несколько дней. 

Теоретически можно рассмотреть на комитете 26-го и принять в первом чтении уже 28 февраля. Но если этого не выйдет, то с 4 по 10 марта - работа с избирателями. В любом случае последнее подходящее заседание совфеда 20 марта, поэтому думе нужно успеть принять закон самое позднее на пленарном заседании 19 числа.

Учитывая принятые решения о новом порядке работы, у депутатов по данному документу на всё про всё останется всего три заседания - 12, 13 и 19 марта. Так что комитету предстоит новый триумфальный рывок, если только:

- нормы просто не включат поправками куда-нибудь ещё; 
или
- таки передумают насчёт 31 марта или 1 января.

Есть ещё вариант принять закон в целом, без чтений, но такое случается не часто. Вот что бывает, когда откладываешь решение позже последнего момента.